# 20210328藝術工作稅務知識講座筆記
[Event page](https://www.accupass.com/event/2102230938591491107969)
Speaker: 吳俊志律師

## 第一場：個人綜合所得稅申報
### 不達標？要不要申報？
* 本人及配偶：若結婚後，配偶必須合併申報，若其中一方是需要被扶養的狀況，也可以填報。
* [稅率級距表](https://www.ntbt.gov.tw/multiplehtml/a8e51afaada744e3ba86c37e6fc4a19c)
* 扶養親屬免稅額：本人、配偶或扶養親屬生活的「基本花費」。
> 年滿70歲〔民國37年（含該年）以前出生〕的納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額132,000元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額88,000元。
* 受扶養親屬（直系親屬）：子女20歲以下，20歲以上但仍在就學中（提出「就學證明」）。父母60歲以上。如果不在這年齡範圍內，可以透過提出「診斷證明」或「身心障礙手冊」等，證明其無謀生能力。
* 未成年的旁系親屬也可以申報扶養。
* 其他親屬，有同住事實且未被其他任何親屬扶養。
* 扣除額 = 一般扣除額＋特別扣除額
* 一般扣除額：每人生活之必須費用，又分成「標準扣除額」跟「列舉扣除額」，兩者擇一
> 假如只有一個人，無配偶或扶養親屬，免稅額88,000，標準扣除額120,000，若為薪資所得者，薪資所得特別扣除額200,000。

* 特別扣除額：基本生活費差額：用來維持基本生活的支出不課稅，2020年政府認定每人基本生活費是175,000

### 工資、執行業務如何分類
* 薪資所得：通常有僱傭關係，就算沒有書面契約或投保仍有可能構成。加班費也算。薪資所得代號為50，又可分固定薪資、不固定薪資。
* 9A執行業務所得：可能是受委任人或承攬人。可以扣除成本費用（但成本如何計算？自行列報必要費用及成本，或依照國稅局認定）
* 9B，稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講之鐘點費，依法可以有18萬之免稅額。

### 執行業務所得9A、9B類與扣除額如何應用？
* 取決於欲適用的免稅額或扣除額
* 9A是否能提出成本費用憑證
* 9B的18萬免稅額是否已經用完
* 是否有薪資所得（[林志玲爭議](https://tw.appledaily.com/property/20191026/BRMZI2UPOVGRN2UKVO3MO6UZZ4/)）
* 契約締約對象是誰？
* 是否自負盈虧
* 職業上支出是否自己支出
* 9A或9B的差別在於「主要工作內容」

* 9A依照國稅局對不同職業之認定，9B先扣掉18萬免稅額，剩餘的以30%計算
 [列舉規定](https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?tagCode=)

### 扣繳稅款是什麼？
* [所得稅法第88條](https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingleRela.aspx?PCODE=G0340003&FLNO=88&ty=L)
* 股利、盈餘分配：可以選則併入綜所稅（8.5%抵扣稅款）或是以28%分離課稅
* 薪資、利息、租金、佣金、權利金、獎金、退職金：薪資5%；利息、租金、佣金、權利金、獎金10%（政府獎券分離課稅20%）；退職金所得扣除免稅額後扣繳6%（超過78萬的退休金者才會遇到這個情況...）
* 給國外公司的錢：21%（有租稅協議的國家不在此列，如日本）
### Q&A
* 藏家收藏作品所給的費用，如何計算？
* 要看是否有簽訂契約
* 單筆50萬以上的金額流動，或是50萬以下但是經常性、定額的流動（比如每個月20萬匯入某戶頭），在銀行系統內就會跳出異常並提交給國稅局。
* 如果發案單位在扣繳時選擇了9A或9B，如果本人認為與事實不符，
* 當本人的認定與扣繳單位的認定不同時，需要提出相關證明。
* 雇主通常選擇以「薪資所得」先行扣繳，但實際情況可能是承攬，在報稅時可以自行更改嗎？
* 可以。如果本人希望以「執行業務所得」來計算，也可以主動向雇主提出，這並不會讓雇主有額外支出，頂多是程序上較為麻煩。對於受雇者來說，這樣能具體扣除成本。
* 如果是個人接了100萬的案子，所有成本支出單據都有保留，國稅局是否還會扣稅？
* 個人的情況，有機會不被扣到税。但若以工作室或公司接案，通常國稅局會認定還是有盈利。
* 拿政府補助會被課稅嗎？
* 看有沒有對價關係。如果完全沒有，就視為政府捐贈。
* 2020年的政府藝文紓困款會被課稅嗎？
* 紓困補助款全部都不課稅。
* 募資而來的資金如何認定？
* 一般來說會被視為捐贈。
*

## 第二場：工作室或小團隊常見稅務問題
### 開工作室還是公司？
* 如果公司每個月幾千塊的營運成本不是太大負擔，其實可以直接開公司比較方便。
* 在設立前就考慮清楚組織形式，一旦成立後要更改就必須表決。
### 組織形式
| 獨資or合夥| 公司 |
| -------- | -------- |
| 優點：設立簡單，不用資本額查核 | 優點：有限責任|
| 合夥契約要明訂合夥比例與分潤、拆夥的方式 | 是否限制股權轉讓？ |
| 每個合夥人都是一個表決權 | 若有天使投資人，其介入的程度到哪裏？|
| 所得稅直接歸屬於合夥人或獨資負責人 | 表決權可以按照股份決定 |
| N/A | 技術出資、勞務出資的估值 |
### 工作室設立流程
* 獨資or合夥
* 身份證明文件
* 資本額證明文件
* 登記地址所有權人同意書
> 合夥契約撰寫 --> 商業名稱預查 --> 刻大小章 --> 開籌備戶 --> 設立登記 --> 稅籍登記

### 合夥契約的眉角
* 合夥VS有限合夥
* 普通合夥人要負擔「無限責任」（賠到底）
* 如另有約定外，有限合夥人不參與營運，沒有表決權
* 年度所得將直接歸屬合夥人
* 契約擬定
* 合夥人（匿名合夥）還是債權人？
* 信用、勞務出資
* 分潤比例怎麼談？
* 稅捐歸屬
* 2018年税改後，獨資及合夥的所得税將直接歸屬於個人
#### 分潤方式的例子（資本200萬）
A) 勞務出資：提供記帳服務，分潤30%
B) 現金出資100萬，分潤40%
C) 借給合夥100萬，債權人
D) 出資收銀機一台，分潤10%

### 有限公司設立流程
* 章程撰寫
* 公司名稱預查
* 出資
* 現金出資
* 現物出資
* 債權出資（勞務可以轉債權）
* 技術出資
* 投資契約撰擬
* 資本額簽證

### 天使投資人
* 股權、債權、認股權？

### 營利事業所得稅
* 營所稅20%
* 未分配盈餘5%（公司年度盈餘若留在公司使用，沒有分配給股東，要加課。避免一人公司盈餘高時，不分配出來變成個人所得。）
* 課稅流程：
1. 公司營利事業所得稅
2. 股東綜合所得稅
3. 可以選擇適用8.5%底減稅額，或28%分離課稅
* 加值型與非加值型營業稅
* 加值稅體系營業人
* 一般營業5%
* 外銷營業0%
* 免税營業
* 非加值（總額型）
* 金融保險業
* 特種飲食業（夜總會15%，酒家25%）
* 小規模營業人1%（農產品小規模0.1%）

### 盡量取得真實的進項發票
1. 實際交易對象（若非，行政處罰或發票被剔除）
2. 名目真實
3. 金額真實
4. 交際應酬用的發票不能抵扣
5. 保存憑證

案例：[超狂代購](https://www.ftvnews.com.tw/news/detail/2020A15W0082)、[虛寶交易](https://www.inside.com.tw/article/18998-game-Virtual-treasure-tax)

### 沒負債，為何向銀行借不到錢？
[聯合徵信中心](https://www.jcic.org.tw/main_ch/index.aspx)
* 金融體系裡的信用分數通常在200-800之間
* 影響因素：
* 持有信用卡的期間
* 卡刷爆
* 呆帳
* 負債比例
* 還款狀況
* 卡循
* 債務協商
* 有在職、財務證明
### 開統編，卻沒報帳？
* 二聯和三聯的傳統發票，差別在於三聯有買受人統一編號欄位，可以用來報帳，抵扣進項。
* 開了統編的發票可以不報帳，但不能對獎。

### 政府補助款收入
#### 個人
* 原則免稅
* 營業損失補助，應稅
* 列為其他所得
#### 工作室／公司
* 原則應稅
* 列為營業外收入
* 疫情補助免稅

### Q&A
* 非營利組織課稅？
* 捐款收入不用繳稅，但銷售勞務、貨物要繳營利事業所得稅（比如劇團商演、賣周邊）。
* 劇團演出的票款所得，算是哪一種所得？
* 通常是出售勞務（營利事業所得稅）。另如果是劇團演出，還要繳「娛樂稅」。
* 如果個人有開獨資工作室，以該用哪個名義接案？
* 如果用工作室接案，就會變成營業收入；若以個人執行業務接，就是執行業務所得者的費用率。只要能提出成本，就沒差別，但若無法提出成本證明，以工作室接案比較划算。
* 工作室或公司的最低資本額？
* 沒有限制，一元也可以。主管機關對於資本額沒有審查權。
* 年收多少，成立公司比較划算？
* 獨資，年收入150-200w。看能否提出成本單據。跟個人名義接案大致就差在一個記帳的業務。
* 國外公司付給我的費用要課稅嗎？
* 若你執行業務的時候人在台灣，就算是境內所得。