稅法-扣繳 - HackMD

# 扣繳 ### 扣繳義務人 - 事業負責人 - 機關、團體、學校之責應扣繳單位主管 - 破產財團之破產管理人 - 執行業務者 - 營業代理人 - 給付人 - 信託受託人 - --- ### 課稅範圍 - 境內收入 --- ### 課稅內容 #### 扣繳規定 |所得種類|居住者|非居住者| |--|--|--| |股利所得|0%|21% |執行業務所得|10%|20% |薪資所得|5%|==5%==:政府派駐國外人員薪資超過3萬 |薪資所得||==6%==：外籍移工，基本工資1.5倍 |薪資所得||==18%==：一般薪資 |利息收入|10%|15%：短票/金融資產/證券/公債/公司債/附買回交易之利息(分離課稅) |利息收入||20%：除上述各項之外利息 |租金/權利金|10%|20%| |自力耕作|0%|20%| |財產交易所得|0%|20%| |競技競賽或中獎|10%|20%| |退職|6%(按給付額減除免稅後餘額扣取)|18%(按給付額減除免稅後餘額扣取)| |其他|0%|20%| |佣金收入|10%|20%| |結構型商品交易所得|10%|15%| |國際運輸|0%|20%| |國際影片|0%|20%| |告發或檢舉獎金|20%|20%| |政府舉辦之獎券中獎(分離課稅）|20%(不超過5,000者免予扣繳)|20%| |國際金融業務對境內授信收入|15%|0%| - 所得種類 - 股利所得 - 居住者：0% - 非居住者：==21%== - 執行業務所得 - 居住者：==10%== - 非居住者：==20%== - 薪資所得 - 居住者：==5%== - 非居住者 - ==5%==：政府派駐國外人員薪資超過3萬 - ==6%==：外籍移工，基本工資1.5倍 - ==18%==：一般薪資 - 利息收入 - 居住者：==10%== - 非居住者 - 15%：短票/金融資產/證券/公債/公司債/附買回交易之利息(分離課稅) - 20%：除上述各項之外利息 - 租金/權利金 - 居住者：==10%== - 非居住者：==20%== - 自力耕作 - 居住者：0% - 非居住者：==20%== - 財產交易所得 - 居住者：0% - 非居住者：==20%== - 競技競賽或中獎 - 居住者：==10%== - 非居住者：==20%== - 退職 - 居住者：==6%==(按給付額減除免稅後餘額扣取) - 非居住者：18%(按給付額減除免稅後餘額扣取) - 其他 - 居住者：0% - 非居住者：==20%== - 佣金收入 - 居住者：==10%== - 非居住者：==20%== - 結構型商品交易所得 - 居住者：==10%== - 非居住者：==15%== - 國際運輸 - 居住者：0% - 非居住者：==20%== - 國際影片 - 居住者：0% - 非居住者：==20%== - 告發或檢舉獎金 - 居住者：==20%== - 非居住者：==20%== - 政府舉辦之獎券中獎(分離課稅） - 居住者：==20%==(不超過5,000者免予扣繳) - 非居住者：==20%== - 國際金融業務對境內授信收入 - 居住者：==15%== - 非居住者：0% - 簡表 ![](https://i.imgur.com/5Niya6X.png) --- #### 免予扣繳 - 免稅所得 - 營業收入 - 成本不易計算之所得 - 給付者為個人 - 政府舉辦之獎券中獎獎金不超過5,000元者 - 境內居住者及有固定營業場所之營利事業，扣繳稅款未超過2,000元 - 非居住者之稿費版稅鐘點費，給付額不超過5,000元 --- ### 稅率如上表扣繳率 --- ### 應納稅額給付金額*扣繳率 --- ### 稽徵程序 - 給付時扣繳稅款 - 扣繳之次月10日向國庫繳清 - 次年1/31前一定要開具扣繳憑單申報，逾三天以上國定假日者，延長至2/5（==不論公司會計制度是否為歷年制，一律1/31前申報==） - 解散、廢止、合併、轉讓，得隨時填發扣繳憑單，10日內申報 - 對同一納稅人全年給付金額不超過1,000元者，免予申報 - 每年2/10前填發納稅義務人，1月逾三天以上國定假日者，延長至2/15 - 境內居住者，有固定營業場所之營利事業免填發扣繳憑單 - 非居民者或無固定營業場所之營利事業，代扣稅款10日內繳清，並開具扣繳憑單 ### 扣繳程序 - 扣：扣繳單位給付所得時，將所得人應繳之所得稅款，依規定扣繳率預先「扣」下。 - 繳：填好繳款書在規定時間向國庫「繳」納。 - 填：加總統計全年給付資料，依規定「填」寫扣（免）繳憑單暨申報書。 - 報：依規定時限，將填寫完整之各項扣繳書表，向稽徵機關辦理申「報」，並將扣（免）繳憑單填發予所得人。 --- ### 罰則 - 行政罰 - 未依規定扣繳稅款 - 處短扣或漏扣稅額1倍以下罰鍰 - 未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者 - 應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰 - 未依規定時限按實填報或填發扣繳憑單： - 按扣繳稅額處20%罰鍰。1,500-20,000 - 逾期自動申報或填發者，減半處罰 - 未依限填報、未據實申報或未依限填發免扣繳憑單 - 1,500 - 不補報或填發扣繳憑單： - 給付金額5%，3,000-90,000 - 滯納金 ``` 每3日1%，超過30日得強制執行並停止營業 ``` - 滯報金 ``` 10%，1,500-30,000 ``` - 怠報金 ``` 20%，4,500-90,000 ``` - 免罰 - 已自動補報或填發扣繳憑單，其扣繳稅額在6000以下者 - 經限期責令補報或填發扣繳憑單，已依限補報或填發，其扣繳稅額在4000以下者 --- ##### 聯絡資訊有任何問題歡迎聯繫[沃夫-discord](https://discord.gg/9Pws94X6R6) 不論是筆記內容錯誤或者修正，抑或是有問題想問都歡迎點選以下連結進入社群詢問 <iframe src="https://discord.com/widget?id=1015630592336998523&theme=dark" width="350" height="500" allowtransparency="true" frameborder="0" sandbox="allow-popups allow-popups-to-escape-sandbox allow-same-origin allow-scripts"></iframe>

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