會計學（一）

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• 會計學（一）
  • Chapter 0 - Accounting Cycle / 會計循環
  • Chapter 1 - Accounting in Action
    • 1. Three activities（p.1-3）
    • 2. Who uses accounting data?（p.1-4～p.1-5）
    • 3. 一般公認會計準則 & 會計準則委員會（p.1-7）
    • 4. Measure Principles / 衡量原則（p.1-8）
    • 5. Assumption / 會計假設
    • 6. 企業組織型態（p.1-9）
    • 7. 會計恆等式 / The Accounting Equation（p.1-10）
    • 8. Analyzing Business Transactions（p.1-13～p.1-19）
  • Chapter 2 - The Recording Process
    • 1. The Account / 帳戶科目(會計科目)（p.2-2）
    • 2. Debit（Dr.）and Credit（Cr.）/ 左和右（p.2-3）
    • 3. Steps in the Recording Process（p.2-7）
    • 4. Ledger / 分類帳（p.2-11）
    • 5. 試算表（p.2-21）
    • 6. 第二章必考題：
    • 7. 第二章易考題（曾經考過）：
  • Chapter 3 - Adjusting the Accounts
    • 1. Time period Assumption / 會計期間假設（p.3-3）
    • 2. Accrual-basis vs. Cash-basis Accounting（p.3-3）
    • 3. Recognizing revenues and expenses（p.3-3）─ for accrual-basis
    • 4. The need for adjusting entries（p.3-5）
    • 5. Types of adjusting entries（p.3-5）
  • Chapter 4 - Completing the Accouting Cycle
    • 1. Worksheet（p.4-3）
    • 2. 編製財務報表
    • 3. Closing 結帳 → 通常在 fiscal year 結束時（p.4-11）
  • 期中考統整
    • 會計流程
    • 格式列舉
    • 不考的題目：
  • Chapter 5 - Accounting for merchandising operations
    • 1. 服務業 vs. 買賣業
    • 2. 存貨盤存制度
  • Chapter 6 - Inventories
    • 1. 存貨的意義
    • 2. 買賣業與製造業存貨
    • 3. Determining inventory quantities（p.6-4）
    • 4. Inventory methods & financial effects（p.6-6）
    • 5. Inventory presentation and analysis（p.6-15）
    • 6. Estimate inventory - Gross profit method
    • 7. 存貨錯誤 / Effects of inventory errors（p.6-13）
  • Chapter 7 - Fraud, Internal control and Cash
    • 1. Fraud / 舞弊（p.7-3）
    • 2. Internal control / 內部控制（p.7-3）
    • 3. Principles of internal control activities（p.7-4）
    • 4. Cash receipts control（p.7-11）
    • 5. 現金支出內部控制
    • 6. Control Features of a Bank Account（p.7-18）
    • 7. 銀行調節表
  • 期末考統整
    • 買賣業的記帳：永續 Perpetual vs. 定期 Periodic

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2020, 09, 14, Monday

Chapter 0 - Accounting Cycle / 會計循環

1. Transaction / 交易
2. 憑證，ex: 發票、收據…
3. Journalizing / 記錄（Chapter 2）
4. Posting / 過帳（Chapter 2）
5. Unadjusted Trail Balance / 未調整試算表（Chapter 2）
6. Adjust / 調整（Chapter 3）
7. Journalizing / 記錄（Chapter 4 + 12）
8. Posting / 過帳（Chapter 4 + 12）
9. Adjusted Trail Balance / 已調整試算表（Chapter 4 + 12）
10. 編成財務報表（Chapter 4 + 12）
    • Statement of Financial Position / 資產負債表
    • Comprehensive Income Statement / 綜合損益表
    • Retained Earnings Statement / 保留盈餘表
    • Statement of Cash Flows / 現金流量表（Chapter 13）
11. Closing / 結帳（Chapter 4 + 12）

Chapter 1 - Accounting in Action

1. Three activities（p.1-3）

1. 會計辨認（Identify）
2. 會計記錄（Record）
3. 會計溝通（Communicate）

2. Who uses accounting data?（p.1-4～p.1-5）

1. Internal users → Top managers:
   • Pricing / 訂價：參考 accounting data 裡的 cost
   • Uncertainly：Cost-Volume-Profit（CVP）Analysis
   • Budgeting：Master budget & Cash budget
   • Performance evaluation
   • Others：Outsourcing
2. External users → Top managers 以外的所有人：
   1. Investors / Shareholders：根據 accounting data 做投資的決策
   2. Creditors / 債權人：根據 accounting data 分析還債能力，並決定是否願意借錢
   3. 政府：法令 & 逃漏稅
   4. 分析師：用 accounting data 做研究報告
   5. 員工
   6. Supplies / 供應商
   7. …

3. 一般公認會計準則 & 會計準則委員會（p.1-7）

1. International Financial Reporting Standard（IFRS）/ 國際財務報導準則
2. 國際會計準則委員會
3. 根據 IFRS 可編出以下報表：
   • Statement of Financial Position / 資產負債表（p.1-21）
     • 表達企業在一個時間點的財務狀況
   • Comprehensive Income Statement / 綜合損益表（p.1-21）
     • 表達企業在一段時間內的經營成果
   • Retained Earnings Statement / 保留盈餘表（p.1-21）
     • 表達企業在一段時間內保留盈餘的改變
       p.s. 保留盈餘：企業歷年來賺的，未發放給股東、留在公司裡的錢
   • Statement of Cash Flows / 現金流量表
     • 表達企業在一段時間內現金的改變：
       • Operating activities
       • Investing activities
       • Financing activities（借款 or 還債 or 增資）
   • Statement of Shareholders Equity / 股東權益變動表（台灣自有）

4. Measure Principles / 衡量原則（p.1-8）

1. Historical Cost Principle / 歷史成本原則：購買成本
2. Fair Value Principles / 公平價值原則

5. Assumption / 會計假設

針對企業所處的環境作前提

1. Money Unit Assumption / 幣值單位衡量假設（p.1-8）
   企業所有交易結果，都可以用貨幣單位衡量
2. Economic Entity Assumption / 經濟個體假設（p.1-8）

6. 企業組織型態（p.1-9）

1. Proprietorship / 獨資
   獨資資本主 → 負無限連帶清償責任。

2. Partnership / 合夥
   合夥人 → 負無限連帶清償責任。

3. Corporation / 公司
   受公司法約束、管制。
   中小型多為有限公司；大型公司多為股份有限公司，其中又多為公開發行公司。

   1. 無限公司：
      股東負無限連帶清償責任。
      Ex: 投資 50 萬 → 倒閉 → 負債 2000 萬 → 賠償 2000 萬。
   2. 有限公司：
      股東就出資額負有限連帶清償責任。
      Ex: 投資 50 萬 → 倒閉 → 負債 2000 萬 → 賠償 50 萬。
   3. 兩合公司：
      部分股東負無限連帶清償責任，部分負有限責任。
   4. 股份有限公司：
      根據公司法設立 → 資本額 → 等分分成股數給投資人購買。
      • 公開發行公司

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2020, 09, 21, Monday

7. 會計恆等式 / The Accounting Equation（p.1-10）

Assets / 資產 = Liabilities / 負債 + Equity / 權益
（資 金 用 途）　（    資     金     來     源    ）

• 恆等式內容：

  • Assets / 資產
    同時符合這兩個條件：1. 企業擁有、2. 產生未來現金流入 or 減少未來的現金流出
    舉例：
    • Cash（公司最基本資產）
    • Account Receivable / 應收帳款：
      公司出售商品或提供勞務給顧客，顧客尚未付款，口頭上答應未來會付款。
    • Equipment
    • Building
    • Land
  • Liabilities / 合約負債
    同時符合這兩個條件：1. 有義務償還、2. 經濟資源減少
    舉例：
    • Notes Payable / 應付票據：
      購買商品或勞務、賒欠。提供書面憑證，允諾未來會償還。
    • Accounts Payable / 應付帳款：
      購買商品或勞務、賒欠。口頭允諾未來會償還。
  • Equity / 權益（p.1-11）
    兩大組成：
    • Share Capital-Ordinary / 股本（股東的投資）：
      • 普通股
    • Retained Earnings / 保留盈餘：
      公司歷年來賺的錢，累積在公司未發給股東。
      ​​​​​Retained Earnings
      ​​​​​​= 上期/期初Retained Earnings + 本期Revenues - 本期Expenses - 本期Dividends
      

      • p.s. 上期 / 期初 retained earnings（上一期留下的 = 本期一開始有的）
        p.s. dividends（股利）

• 各種表：

  • Comprehensive Income Statement / 綜合損益表
    含有「本期 Revenues & 本期 Expenses」的表
  • Retained Earnings Statement / 保留盈餘表
    含有「Retained Earnings / 保留盈餘」的表
  • Statement of Financial Position / 資產負債表
    含有「Assets / 資產 & Liabilities / 負債 & Equity / 權益」的表
  • Statement of Cash flows / 現金流量表
    含有以下三個細項的表：
    • Cash flows from operating activities
    • Cash flows from investing activities
    • Cash flows from financing activities

8. Analyzing Business Transactions（p.1-13～p.1-19）

• 課本習題：p.1-42～1-43：P1.4（LO 4, 5）

  • 關鍵字句 & 重點：

    1. Performed services… on account → Accounts Receivable
    2. Purchase ???… on account → Accounts Payable / ??? Exp.
    3. Declared and paid… cash didivends → Div.
    4. Pay $$$ for ??? → ??? Exp.
    5. Pay $$$ for employee salaries → Salaries & wages Exp.（NOT Salaries Exp.）

  • 將題目內的事件轉換成表格：

    	Assets	=	Liabilities	+	Equity
    6/01	Cash +$10k				Shared Capital-Ordinary +$10k
    6/02	Cash -$2k Equipment +$14k		Notes Payable +$12k
    6/03	Cash -$500				Rent Exp. -$500
    6/05	Accounts Receivable +$4800				Service Rev. +$4800
    6/09	Cash -$300				Div. -$300
    6/12	Supplies +$150		Accounts Payable +$150
    6/15	Cash +$1250 Accounts Receivable -$1250
    6/17			Accounts Payable +$100		Gasoline Exp. -$100
    6/20	Cash +$1500				Service Rev. +$1500
    6/23	Cash -$500		Notes Payable -$500
    6/26	Cash -$250				Utilities Exp. -$250
    6/29	Cash -$100		Accounts Payable -$100
    6/29	Cash -$1000				Salaries & wages Exp. -$1000

  • 答案：

    Assets：

    Cash	Account Receivable	Supplies	Equipment
    +$8,100	+$14,000	+$3,550	+$150

    Liabilities：

    Notes Payable	Accounts Payable
    +$11,500	+$150

    Equity：
    | Shared Capital-Ordinary | Service Rev. | Rent Exp. | Gasoline Exp. | Utilities Exp. | Salaries & wages Exp. | Div. |
    | - | - | - | - | - | - | - | - |
    | +$10,000 | +$6,300 | -$500 | -$100 | -$250 | -$1,000 | -$300 |

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2020, 09, 28, Monday

Chapter 2 - The Recording Process

1. The Account / 帳戶科目(會計科目)（p.2-2）

2. Debit（Dr.）and Credit（Cr.）/ 左和右（p.2-3）

Assets = Liabilities + Equity
→ Assets = Liabilities + Share Capital-Ordinary + Beginning Retained Earnings + Rev. - Exp. - Div.
→ Assets + Exp. + Div. = Liabilities + Share Capital-Ordinary + Beginning Retained Earnings + Rev.
　（ 　Debit / 左    ）　 （　　　　　　　　　　　　　　　Credit / 右　　　　　　　　　　　 　　　　　　）

3. Steps in the Recording Process（p.2-7）

1. Analyze / 分析交易
   快速分析一筆交易內包含哪些 Dr. 和 Cr.。
   • Simple entry：1 個 Dr. + 1 個 Cr.。
   • Compound entry：≧ 1 個 Dr. + ≧ 1 個 Cr.。
2. Journalizing / 把交易記錄到日記簿
   有分為：Gerenal journal / 普通日記簿 和 特種日記簿。
   記錄步驟：
   1. 記錄日期　　　　　　　┐
   2. 記錄 Dr. 的科目及金額　 │
   3. 記錄 Cr. 的科目及金額　 ├ Journalizing
   4. 寫解釋、註記　　　　　┘
   5. 記錄 Ref.　　　　　　　─ Posting 時補上
3. Posting to a ledger / 分類帳
   Journalizing（了解及記錄交易）→ Posting（知道每個 account 的餘額）

4. Ledger / 分類帳（p.2-11）

• How to post（p.2-12）
  實際較為繁瑣，但考試時以 T 字帳取代簡化之。
  實際步驟：

  1. 把 Journal entry 中 Dr. 的科目、日期、金額、日記簿頁碼搬到 Ledger 裡。
  2. 把 Ledger 的號碼抄回日記簿（Ref.）。
  3. 把 Journal entry 中 Cr. 的科目、日期、金額、日記簿頁碼搬到 Ledger 裡。
  4. 把 Ledger 的號碼抄回日記簿（Ref.）。

• 課本習題：p.2-40：P2.2（LO 1, 2, 3, 4）

  • 關鍵字句 & 重點：

    1. Receive cash… advance → Unearned Service Rev. / 合約負債

  • a 小題的答案：

    Date	Account Titles and Explanation	Ref.	Debit	Credit
    2020 Apr.1 .	Cash 　Share Capital-ordinary	101 311	20,000 .	20,000
    1 .	Not transaction → No entry
    2 .	Rent Exp. 　Cash	729 101	1,000 .	1,000
    3 .	Supplies 　Accounts Payable	126 201	4,000 .	4,000
    10 .	Accounts receivable 　Service Rev.	112 400	5,100 .	5,100
    11 .	Cash 　Uneared Service Rev.	101 209	1,000 .	1,000
    20 .	Cash 　Service Rev.	101 400	2,100 .	2,100
    30 .	Salaries and Wages Exp. 　Cash	726 101	2,800 .	2,800
    30 .	Accounts Payable 　Cash	201 101	2,400 .	2,400

  • b 小題的答案：

    Cash	101
    4/01 $20,000 4/11 $1,000 4/20 $2,100	4/02 $1,100 4/30 $2,800 4/30 $2,400
    4/30 $16,800

    Accounts Receivable	112
    4/10 $5,100
    4/30 $5,100

    Supplies	126
    4/03 $4,000
    4/30 $4,000

    Accounts Payable	201
    4/30 $2,400	4/03 $4,000
    	4/30 $1,600

    Unearned Service Rev.	209
    	4/11 $1,000
    	4/30 $1,000

    Share Capital-ordinary	311
    	4/01 $20,000
    	4/30 $20,000

    Service Rev.	400
    	4/10 $5,100 4/20 $2,100
    	4/30 $7,200

    Salaries and Wages Exp.	726
    4/30 $2,800
    4/30 $2,800

    Rent Exp.	729
    4/02 $1,000
    4/30 $1,000

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2020, 10, 05, Monday

• 預付項目

  ​​                  （用完）
  ​​Supplies → Assets ------→ Exp.
  

  以保險為例：會計科目為 Prepaid Insurance / 預付保險費，性質為 Assets
  舉例：A 公司向 B 保險公司購買保險
  對於 A 公司：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Prepaid Insurance 　Cash	1,000 .	1,000

  對於 B 保險公司：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Cash 　Unearned Service Rev.	1,000 .	1,000

5. 試算表（p.2-21）

• 功能：
  過帳後，為了驗證會計分錄或過帳程序是否正確，會進一步將 ledger 每個帳戶 balance 列在 Trail Balance。

• 表的內容：

  	[公司名稱] Trail Balance X 年 X 月 X 日
  Cash . . . （按照 ledger 號碼順序排列）	Debit	Credit
  	Total Debit	Total Credit

  若 Total Debit ≠ Total Credit 必錯

• 課本練習題：P2.2（LO 1, 2, 3, 4）（p.2-40）

  	Emily Stansbury Dentist Trail Balance April 30, 2020
  	Debit	Credit
  Cash Accounts Receivable Supplies Accouts Payable Unearned Sevice Rev. Share Capital-ordinary Service Rev. Salaries and Wages Exp. Rent Exp.	$16,800 5,100 4,000 2,800 1,100	$1,600 1,000 20,000 7,200 .
  	$29,800	$29,800

6. 第二章必考題：

Journal entry → Posting → Trail Balance

7. 第二章易考題（曾經考過）：

P2.4（LO 4）（p.2-41）：更正錯誤的記帳

• 第 1 小題
  恍神沒聽到 QQ（但 1, 2, 6 是同一題型）

• 第 2 小題
  題目誤寫：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Supplies 　Accounts Payable	710 .	710

  正確應為：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Equipment 　Accounts Payable	710 .	710

• 第 3 小題
  題目誤寫：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Accounts Receivable 　Service Rev.	980 .	98

  正確應為：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Accounts Receivable 　Service Rev.	980 .	980

• 第 4 小題
  Salaries and Wages Exp. 忘記過帳 → Salaries and Wages Exp. +700

• 第 5 小題
  題目誤寫：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  [ No Debit ] 　Cash 　Accounts Payable	306 360

  正確應為：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Accounts Payable 　Cash	306 .	306

• 第 6 小題
  題目誤寫：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Salaries and Wages Exp. 　Cash	600 .	600

  正確應為：

  Account Titles and Explanation	Debit	Credit
  Div. 　Accounts Payable	600 .	600

  解答：Div. +600 & Salaries and Wages Exp. -600

• 最終的正確試算表

  	De Bortoli Co. Trail Balance June 30, 2020
  	Debit	Credit
  Cash (3,340+270) Accounts Receivable (2,812-270) Supplies (1,200-710) Equipment (2,600+700) Accouts Payable (3,666-360-306) Unearned Sevice Rev. Share Capital-ordinary Div. (800+600) Service Rev. (2,480+882) Salaries & Wages Exp. (3,200+700-600) Utilities Exp.	$3,610 2,542 490 3,310 1,400 3,300 810	$3,000 1,100 8,000 3,362 .
  	$15,462	$15,462

Chapter 3 - Adjusting the Accounts

Do adjusting at the end of "Periods"：

• Q1：1/1~3/31
• Q2：4/1~6/30 + 1/1~6/30（H1）
• Q3：7/1~9/30 + 1/1~9/30
• Q4：10/1~12/31 + 1/1~12/31（Annual report）

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2020, 10, 12, Monday

1. Time period Assumption / 會計期間假設（p.3-3）

• fiscal year / 會計年度：
  • Calendar year / 歷年制
  • 非歷年制

2. Accrual-basis vs. Cash-basis Accounting（p.3-3）

1. Cash basis / 現金基礎制
   所有營業收入與費用認列看是否收到現金。
   亦即：收到現金 → 收入；付出現金 → 費用。
2. Accrual basis / 應計基礎制（權責發生制）← IFRS 採用
   交易發生時，辨識、記錄及報導是否為收入或費用。
   是否收到現金並非記錄的必要條件。

3. Recognizing revenues and expenses（p.3-3）─ for accrual-basis

1. Revenue Recognizing principle（p.3-3）
   提供勞務或出售商品 → 記錄收入。
2. Expense Recognizing principle（p.3-4）
   Matching principle / 配合原則：為了產生收入所發生的相關支出。

4. The need for adjusting entries（p.3-5）

1. Why?（p.3-5）
   使收入和費用的認列原則符合 Accrual-basis 的原則。
2. When?（p.3-5
   Prepare financial statements at the end of period.

5. Types of adjusting entries（p.3-5）

1. Deferrals（延期）

   1. Prepaid expenses（p.3-6）
      實務上看到 prepaid insurance, prepaid rent…。

      • 舉例：一次付清了三年的保險，在第一年結束時應該記錄。
        2020/01/01 paid three-year insurance policy $36,000.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        01/01	Prepaid insurance 　Cash	36,000 .	36,000

        2020/12/31 prepare financial statements → 2020/12/31 adjusting entry.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        12/31	Insurance Exp. 　Prepaid insurance	12,000 .	12,000

   2. Supplies

      • 舉例：購入的物品被消耗的情況。
        2020/12/01 purchase supplies on account $6,300.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        12/01	Supplies 　Account Payable	6,300 .	6,300

        2020/12/31 prepare financial statements → 2020/12/31 adjusting entry.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        12/31	Supplies Exp. 　Supplies	4,200 .	4,200

   3. Depreciation / 折舊 → for 使用期間超過一年供營業使用的有形資產

      • 舉例：購買了可用十年的有形資產，每一年結束時應使用替代品記錄。
        2020/01/01 purchase equipment on account $600,000, useful life: 10 years, no residual value.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        01/01	Equipment 　Account Payable	600,000 .	600,000

        2020/12/31 prepare financial statements → 2020/12/31 adjusting entry.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        12/31	Depreciation Exp. 　Accumulated Depreciation equipment	60,000 .	60,000

   4. Unearned revenue

      • 舉例：談定了兩年的工作合約，第一年結束時應記錄。
        2020/01/01 received two-year consulting service fee $48,000 in advance.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        01/01	Cash 　Unearned Service Rev.	48,000 .	48,000

        2020/12/31 prepare financial statements → 2020/12/31 adjusting entry.

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        12/31	Unearned Service Rev. 　Service Rev.	24,000 .	24,000

2. Accruals（應收 / 應付）

   1. Accrual salaries and wages（p.3-16）

      （p.3-16 的例子）

      10/26 付過薪水，11/09 要再付一次薪水。
      但 10/31 要 prepare financial statements → adjusting entry。

      10/29、30、31 薪水雖未付但要記錄。（一日 $400）

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      10/31	Salaries and wages Exp. 　Salaries and wages Payable	1,200 .	1,200

      到了 11/09 付薪資時（日常交易），
      剩下 11/01、02、05、06、07、08、09 共 7 天要補上記錄：

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      11/09	Salaries and wages Exp. Salaries and wages Payable 　Cash	2,800 1,200 .	4,000

   2. Accrued interest（p.3-15）

      （p.3-15 的例子）

      10/01 簽了一個 three-month note payable $5,000
      Interest rate 為 12%（題目未特別註明，視為年利率）
      到期後才償還本金加利息
      但 10/31 要 prepare financial statements → adjusting entry。

      對於利息的部份，到了 10/31 時，
      累積的應付利息為：本金$5000 × 年利率12% × (1/12)期 = $50

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      10/31	Interest Exp. 　Interest Payable	50 .	50

      對於利息的部份，到 12/31 償還日時：

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/31	Interest Exp. Interest Payable 　Cash	100 50 .	150

   3. Accured revenue（p.3-13）

      • 舉例：
        12/29 provide service on account $15,000
        還未寄帳單也還未記錄（未做 journal entry）
        但 12/31 要 prepare financial statements → adjusting entry。

        Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        12/31	Account Receivable 　Service Rev.	15,000 .	15,000

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2020, 10, 19, Monday

p.s. Adjusting entries → Cash 絕對不會改變
p.s. 調整分錄需要知道「用掉多少」，但以 P3.2（LO 2, 3, 4）（p.3-51）的第 2 小題為例，題目告訴我們的是「剩餘多少」→ 原始 - 剩餘 = 用掉的量。

3. 例題 P3.1（LO 2, 3, 4）（p.3-51）
   • a 小題：

     • 第 3 小題：
       $3,600 ÷ (2years x 12months) = $150

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       05/31	Insurance Exp. 　Prepaid insurance	150 .	150

     • 第 4 小題：
       $2,000 - $400 = $1,600

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       05/31	Unearned Service Rev. 　Service Rev.	1,600 .	1,600

     • 第 5 小題：
       2人 × $920 × (3天/5天) = $1,104

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       05/31	Salaries and Wages Exp. 　Salaries and Wages Payable	1,104 .	1,104

     • 第 6 小題：

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       05/31	Depreciation Exp. 　Accumulated depreciation Equipment	190 .	190

     • 第 7 小題：

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       05/31	Accounts Receivable 　Service Rev.	1,700 .	1,700

Chapter 4 - Completing the Accouting Cycle

1. Worksheet（p.4-3）

1. 直接利用調整後試算表編財務報表，可降低出錯率且容易編製
2. 格式：8 欄 / 10 欄（常用） / 12 欄
3. 編製 Worksheet 步驟（必考）

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2020, 10, 26, Monday

2. 編製財務報表

1. (Comprehensive) Income statement（p.4-9）

   • 意義：表達企業在一段時間獲利或虧損

     • Revenues > Expenses → Net income 本期淨利
     • Revenues < Expenses → Net losses 本期淨損

   • 格式（p.4-10）

     	[Company Name] Income Statement For the Month Ended October 31, 2020
     Revenues 　Service Revenues 　Rent Revenues 　… 　　Total Revenue Expense 　Salaries and wages expense 　Supplies expense 　… 　　Total expenses Net income (or Net losses)		$xxx　　　 xxx　　　 …　　　 $xxx xxx　　　 xxx　　　 …　　　 xxx $xxx

2. Retained earnings statement

   • 意義：表達企業在一段時間 Retained earnings 的變化
   • 格式

     	[Company Name] Retained Earnings Statement For the Month Ended October 31, 2020
     Retained earnings, [begin date] Add: Net income (or Less: Net losses) Less: Dividends Retained earnings, [end date]		$xxx xxx xxx $xxx

   P.s.
   在 adjusted trial balance 上看到的 retained earnings 數字是 beginning retained earnings，其他科目數字是期末。

3. Statement of Financial Position

   • 意義：表達企業在一個時間點的財務狀況（Assets, Liabilities, Equity）
   • 格式（Classified）

     	[Company Name] Statement of Financial Position October 31, 2020 (NT$ in thousands)
     Intangible assets（無形資產） 　Patents（專利權） Property, plant, and equipment（PPE / PP&E / 不動產, 廠房, 設備） 　Land 　Buildings 　Less: Accumulated depreciation ─ buildings 　Equipment 　Less: Accumulated depreciation ─ equipment Long-term investments Non-current assets Current assets 　Prepaid insurance 　Supplies 　Inventory（存貨） 　Notes receviable 　Accounts receivable 　Short-term investments 　Cash 　　Total assets Equity 　Share Capital-Ordinary 　Retained earnings Non-current liabilities 　XXX Payable 　… Current liabilities 　XXX Payable 　… 　　Total liabilities 　　　Total equity and liabilities	Assets Equity and Liabilities	…

   補充：Current assets vs. Non-current assets
   　　在一年和一個營業循環（Operating cycle）中選長的作為時間標準，在這期間內可以變現或耗用的 assets 視為 Current assets，不能的話則視為 Non-current assets。

   P.s. Current assets 是按照它換成現金的難易度排列的，不得更改。

   補充：Current liabilities vs. Non-current liabilities
   　　在一年和一個營業循環（Operating cycle）中選長的作為時間標準，在這期間內可以用現金償還的 liabilities 視為 Current liabilities，不能的話則視為 Non-current liabilities。

   • 實例：P4.1（p.4-47）

     	WANG ROOFING Statement of Financial Position March 31, 2020
     Property, plant, and equipment（PPE / PP&E / 不動產, 廠房, 設備） 　Equipment 　Less: Accumulated depreciation ─ equipment Current assets 　Supplies 　Accounts receivable 　Cash 　　Total assets Equity 　Share Capital ─ Ordinary 　Retained earnings Current liabilities 　Accounts payable 　Unearned service revenue 　Salaries and wages payable 　　Total equity and liabilities	Assets Equity and Liabilities	$11,000　　　　 1,500　$9,500 480　　　　 3,200　　　　 4,500 　 8,180 $17,680 $12,900　　　　 1,320 $14,220 2,500　　　　 260　　　　 700　 3,460 $17,680

3. Closing 結帳 → 通常在 fiscal year 結束時（p.4-11）

1. 實帳戶（永久性帳戶 / permanent account）（p.4-12）
   當股東投資設立公司，這些帳戶就隨企業存續至永久。

   • Assets 類
   • Liabilities 類
   • Equity 類
     • Share Capital-Ordinary
     • Retained Earnings

2. 虛帳戶（暫時性帳戶 / temporary account）
   為了解企業經營成果及權益變動而設此類科目。

   • Retained Earnings
   • Revenue
   • Expenses
   • Dividends

3. 結帳的意義：讓暫時性科目歸 0。（p.4-12）

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2020, 11, 16, Monday

4. 結帳的步驟：

   1. Step 1：把 Revenue 類歸 0。

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Service Revenue 　Income Summary	1,000,000 .	1,000,000

   2. Step 2：把實用類科目歸 0。

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Income Summary 　Rent expense 　Utilities expense	400,000 .	300,000 100,000

   3. Step 3：把 Income Summary 歸 0。

      • Net Income：

        Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        Income Summary 　Retained earnings	600,000 .	600,000

      • Net Losses：

        Account Titles and Explanation	Debit	Credit
        Retained earnings 　Income Summary	600,000 .	600,000

   4. Step 4：將 Dividends 歸 0。

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Retained earnings 　Dividends	10,000 .	10,000

5. Post-closing Trial Balance 與 Adjusted Trial Balance 的差異

   • Post-closing Trial Balance 沒有 Revenues、Expense、Dividends。
   • Post-closing Trial Balance 的 Retained earnings 是期末的值，Adjusted Trial Balance 的 Retained earnings 是期初的值。

6. 課本練習題 P4.1（Worksheet）

   1. Step 1：

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Service Revenue 　Income Summary	6,590 .	6,590

   2. Step 2：

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Income Summary 　Salaries and wages expense 　Miscellaneous expense 　Supplies expense 　Depreciation expense	4,170 .	2,000 400 1,520 250

   3. Step 3：

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Income Summary 　Retained earnings	2,420 .	2,420

   4. Step 4：

      Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      Retained Earnings 　Dividends	1,100 .	1,100

期中考統整

2020, 10, 24, Monday

會計流程

          每日例行
 ┌───────────┴──────────┐
交易 → 記錄 →   Posting   → 損益平衡 → 調整 → Prepare financial statement
            (考試用 T 字帳)                  ├ Income Statement
                                            ├ Retained Earnings Statement
                                            ├ Statement of Financial Position
                                            └ Statement of Cash flows

格式列舉

1. Accounting Equation / 會計恆等式：

   

2. Journalize entries / 記錄項目：

   

3. Ledger accounts / 分類帳：

   

4. T-account / T 字帳：
   T 字帳是分類帳的簡化版寫法，但兩者不同，切勿混淆。

   

不考的題目：

• p.4-44：E4.8（但 E4.9 會考）
• p.4-46：E4.14 - b
• p.4-48：P4.1 - d、P4.2 - cde、P4.3 - bcd、P4.4 - de、P4.5 - efg

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2020, 11, 16, Monday

Chapter 5 - Accounting for merchandising operations

1. 服務業 vs. 買賣業

1. Income Statement
   • 服務業：
     • Service revenue - Expenses = Net income / losses
   • 買賣業：
     • Sales revenue（銷貨收入）：每單位產品售價×出售數量
     • Cost of goods sold（銷貨成本）：每單位產品成本×出售數量
     • Sales revenue - Cost of goods sold = Gross profits（銷貨毛利）
     • Gross profits - Operating expense（營業費用）= Net income / losses
2. Statement of Financial Position
   買賣業的 Assets 比服務業多一個 Inventory
3. Operating cycle
   • 服務業：
   • 買賣業：
     銷貨商品會計處理 ←→ 購買商品會計處理

2. 存貨盤存制度

1. 永續盤存制（Perpetual inventory system）（p.5-4）

   • 買：記錄「Inventory」增加 ─────┐
   • 賣：記錄銷貨與「Inventory」減少 ─┴─ 帳上隨時知道 Inventory balance

2. 定期盤存制（Periodic inventory system）（Appendix B）

   • 買：記錄進貨 ─┐
   • 賣：記錄銷貨 ─┴─ 只靠定期盤點知道 Inventory balance

3. 買賣業購貨流程

   • 現金折扣（purchase discount）舉例：
     1. 2/10 & n/30：
        10 天之內，取得 2% 現金折扣；超過 10 天則沒有。
     2. 1/15 & n/45：
        15 天之內，取得 1% 現金折扣；超過 15 天則沒有。

4. 買賣業購貨會計處理 ─ 永續盤存制
   練習單的 1. (11/28) ~ 6. (12/13)

   

   1. Cash purchase

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      11/28 .	Inventory 　Cash	4,500 .	4,500

   2. 賒購

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      11/30 .	Inventory 　Accounts Payable	20,000 .	20,000

   3. Purchase returns & allowances

      12/04 退 11/30 賒購的商品

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/04 .	Accounts Payable 　Inventory	1,000 .	1,000

      12/05 折讓來自 11/30 的購貨

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/05 .	Accounts Payable 　Inventory	300 .	300

   4. 運費：FOB shipping point → 買方負擔

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/06 .	Inventory 　Cash	500 .	500

   5. 購貨折扣

      15 日內付款有 2% 折扣

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/13 .	Accounts Payable 　Cash 　Inventory	18,700 .	18,326 374

      若不在 15 日內付款，分錄則為

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/13 .	Accounts Payable 　Cash	18,700 .	18,700

5. 買賣業銷貨流程

6. 買賣業銷貨會計處理 ─ 永續盤存制
   練習單的 7. (12/14) ~ 12. (01/10)

   

   1. 現銷

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/14 .	Cash 　Sales revenue	3,000 .	3,000

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/14 .	Cost of goods sold 　Inventory	1,500 .	1,500

   2. 賒銷

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/15 .	Accounts receivable 　Sales revenue	16,000 .	16,000

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/15 .	Cost of goods sold 　Inventory	8,000 .	8,000

   3. 銷貨運費

      1. 若為 FOB shipping point → 買方支付 → No journal entry
      2. 若為 FOB destination → 賣方支付

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/15 .	Freight-Out 　Cash	xxx .	xxx

   4. 銷貨退回 & 折讓

      1. 折讓

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/16 .	Sales returns and allowances 　Accounts receivable	300 .	300

      2. 退回

         若退回商品規格不符或是瑕疵不大 → 不影響成本

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/18 .	Sales returns and allowances 　Accounts receivable	2,000 .	2,000
         	Inventory 　Cost of goods sold	1,000 .	1,000

         若退回商品瑕疵嚴重 → 成本降低 → 以新成本作分錄

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/18 .	Sales returns and allowances 　Accounts receivable	2,000 .	2,000
         	Inventory 　Cost of goods sold	xxx .	xxx

   5. 收現

      1. 在折扣期間內收現
         Collected $10,00 of receivable ≠ 收到 Cash $10,000
         　→ 收到的實際的 Cash 會 < $10,000。

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/24 .	Cash Sales discounts 　Accounts receivable	9,800 200 .	10,000

      2. 超過折扣期間收現

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         01/10 .	Cash 　Accounts receivable	3,700 .	3,700

7. The accounting cycle for a merchandising company ─ 永續盤存制

   1. Adjusting（p.5-14）
      At the end of period，準備 financial statements

      1. Prepaid insurance, Prepaid rent… 等 Prepaid expenses
      2. Supplies expense
      3. Depreciation expense
      4. Unearned revenue
      5. Accrued receivable（應收未記錄）
      6. Accrued payable：
         • Salaries and Wages payable
         • Interest Payable
      7. 永續盤存制特有的調整分錄（期末必考題）：

         • 帳載存貨餘額＞實地盤點 → 盤虧（盤損）

           Account Titles and Explanation	Debit	Credit
           Cost of goods sold 　Inventory	xxx .	xxx

         • 帳載存貨餘額＜實地盤點 → 盤盈

           Account Titles and Explanation	Debit	Credit
           Inventory 　Cost of goods sold	xxx .	xxx

   2. Prepare financial statements

      1. (Comprehensive) Income statement / 綜合損益表

         1. Single-step income statement / 單站式損益表
            第四章所學的損益表即為此項

         2. Multi-step income statement / 多站式損益（p.5-20）

            1. Gross profit　=　Net Income　-　Cost of goods sold
               　營業毛利 　 　 營業收入淨額　　　　營業成本
               （銷貨毛利）　（銷貨收入淨額）　　（銷貨成本）

               毛利率 = Gross profit ÷ Net Sales

            2. Income from operations = Gross profit - Operating expenses
               　　　營業淨利　　　　　　　　　　　　　　營業費用
               　 （本業的獲利）

               • Operating expenses
                 • Presentation by nature（p.5-19）
                 • Presentation by function：

                   • Selling expenses / 行銷費用（銷售費用）
                     Ex：銷售人員薪資、銷售人員佣金、銷售部門設備折舊、廣告費用、Feight-Out / 銷貨運費…

                   • Research and development expenses / 研究發展費用
                     Ex：研發人員薪資、研發人員獎金、研發部門設備折舊、研發部門耗材…

                   • General administrative expenses / 管理費用
                     其餘所有的 expenses 都屬於這個

                     補充：
                     　　Selling expenses & General administrative expenses 又稱 SG&A expenses / 銷管費用
                     　　Research and development expenses 又稱 R&D expenses

            3. Income before income taxes / 稅前淨利
               = Income from operations ± Other income and expenses
               　　　　　　　　　　　　　　　營業外營收及支出

               • Other income and expenses
                 • Interest revenue
                 • Interest expense
                 • 出售廠房設備利得或損失

            4. Net income / 稅後淨利 = Income before income taxes - Income taxes
               　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 營利事業所得稅

            Income Statement 例圖：
            

            

            Comprehensive Income Statement 例圖：
            

            

      2. Retained earnings statement
      3. Statement of Financial Position
      4. Statement of cash flow

   3. At the end of fiscal year closing ─ 永續盤存制

      1. Step 1：將收入類科目歸零

         1. 若只有 Sales revenue $100,000 一項

            Account Titles and Explanation	Debit	Credit
            Sales revenue 　Income Summary	100,000 .	100,000

         2. 若公司有 Sales revenue $100,000 & Interest revenue $20,000

            Account Titles and Explanation	Debit	Credit
            Sales revenue Interest revenue 　Income Summary	100,000 20,000 .	120,000

      2. Step 2：把費用 & 暫時性科目中，有 debit balance 的部分歸零

         Account Titles and Explanation
         Income Summary 　Sales returns and allowances 　Sales discount 　Cost of goods sold 　Feight-Out 　…其他費用

      3. Step 3：把 Income Summary 歸零

         1. revenue＞費用 & 暫時性科目有 debit balance 合計

            Account Titles and Explanation	Debit	Credit
            Income Summary 　Retained Earnings	xxx .	xxx

         2. revenue＜費用 & 暫時性科目有 debit balance 合計

            Account Titles and Explanation	Debit	Credit
            Retained Earnings 　Income Summary	xxx .	xxx

      4. Step 4：把 Dividends 歸零

         Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         Retained Earnings 　Dividends	xxx .	xxx

8. 購貨會計處理 ─ 定期盤存制（periodic inventory system）（Appendix A）→ 買的時候不記錄「Inventory」的增加。
   這裡以學習單為例，再做一次「定期盤存制」的版本。

   

   1. 現購

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      11/28 .	Purchase 　Cash	4,500 .	4,500

   2. 賒購

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      11/30 .	Purchase 　Accounts Payable	20,000 .	20,000

   3. 進貨退回與折讓

      1. 進貨退回

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/04 .	Accounts Payable 　Purchase returns & allowances	1,000 .	1,000

      2. 進貨折讓

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/05 .	Accounts Payable 　Purchase returns & allowances	300 .	300

   4. 進貨運貨：買方

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/06 .	Freight-In 　Cash	500 .	500

   5. 進貨折扣

      1. 折扣期間內付款

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/13 .	Accounts Payable 　Purchase discount 　Cash	18,700 .	374 18,326

      2. 若是超過折扣期間付款

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/13 .	Accounts Payable 　Cash	18,700 .	18,700

9. 銷貨會計處理 ─ 定期盤存制 → 賣的時候只記錄銷貨收入，不記錄「Inventory」的減少。

   

   1. 現銷

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/14 .	Cash 　Sales revenue	3,000 .	3,000

   2. 賒銷

      Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
      12/15 .	Accounts Receivable 　Sales revenue	16,000 .	16,000

   3. 銷貨退回與折讓

      1. 銷貨折讓

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/16 .	Sales returns & allowances 　Accounts Receivable	300 .	300

      2. 銷貨退回

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/18 .	Sales returns & allowances 　Accounts Receivable	2,000 .	2,000

   4. 銷貨運貨
      此題為 FOB shipping point，Cherry Co. 為賣方 → 不負擔運費。
      但若為 FOB destination：

      Account Titles and Explanation
      Freight-Out 　Cash

   5. 銷貨折扣

      1. 折扣期間內收到款項

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         12/24 .	Cash Sales discounts 　Accounts receivable	9,800 200 .	10,000

      2. 若是超過折扣期間才收到款項

         Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
         01/10 .	Cash 　Accounts Receivable	3,700 .	3,700

10. The accounting cycle ─ 買賣業（定期盤存制）

    1. At the end of period，準備 financial statement 之前 → Adjusting
       調整與服務業完全相同。
    2. Prepare financial statements
       • Retained Earnings Statement
       • Statement of Financial Position
       • Statement of Cash Flow
       • ☆ Comprehensive Income Statement
         ​​​​​​​​　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Net purchase 進貨淨額
         ​​​​​​​​        　　　　　　　 　 ┌───────────────────────────────┴───────────────────────────┐
         ​​​​​​​​Beginning Inventory + ( Purchases - Purchase returns & allowance - Purchase discounts + Freight-In ) = Cost of goods available for sold
         ​​​​​​​​　　　　期初存貨　　　　　 └──────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┘　　　　　　　　可供銷售商品成本
         ​​​​​​​​　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Cost of goods purchase 購貨成本
         

         ​​​​​​​​Cost of goods available for sales - Ending Inventory = Cost of goods sold
         ​​​​​​​​　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　期末存貨
         

    3. 結帳 Closing

       1. Step 1

          1. 推算 Cost of goods sold
          2. 把 Purchase、Purchase returns & allowances、Purchase discounts、Freight-In 歸零
          3. 把 Inventory 由 Beginning 數字 → Ending 數字

          • Ex：上課補充講義

            1. $32,000+((4,500+20,000)-(1,000+300)-374+500)$
               Beginning　11/28 　 11/29　 　 12/04 　 12/05　12/13　12/06
               inventory　　　Purchases　　　Purchase returns　　|　　Freight-In
               　　　　　　　　　　　　　　　and allowances　　 |
               　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　└→ Purchase discounts
               
               $=55,326$ ← Cost of goods available for sales
               $55,326-46,826=8,500$ ← Cost of goods sold
               　　　 　 Ending
               　　　 　 inventory

          • Closing

            Account Titles and Explanation	Debit	Credit
            Purchases returns & allowances Purchases discounts Inventory（endings） Cost of goods sold 　Purchases 　Freight-In 　Inventory（beginning）	1,300 374 46,826 8,500 .	24,500 500 32,000

       2. Step 2：把 Revenue 歸零

          Account Titles and Explanation
          Sales revenue Interest revenue … 　Income Summary

       3. Step 3：把 Expenses 及暫時性科目有 debit balance 的部分歸零

          Account Titles and Explanation
          Sales returns & allowances Sales discounts Cost of goods sold … 其他費用

       4. Step 4：把 Income Summary 歸零

          1. If Net Income

             Account Titles and Explanation
             Income Summary 　Retained Earnings

          2. If Net Losses

             Account Titles and Explanation
             Retained Earnings 　Income Summary

       5. Step 5：把 Dividends 歸零

          Account Titles and Explanation
          Retained Earnings 　dividends

Chapter 6 - Inventories

1. 存貨的意義

商品的庫存或儲存為企業所用（p.6-2）

2. 買賣業與製造業存貨

1. 買賣業：已經可以出售之商品
2. 製造業：
   1. Raw Materials
   2. Work in process 在製品
   3. Finished goods 製成品

3. Determining inventory quantities（p.6-4）

First, taking a physical inventory
Second, determining ownership of goods

1. Goods in transit 在途存貨（p.6-5）
   • FOB：shipping point ○
   • FOB：destination ╳
2. Consigned goods 寄銷品（p.6-5）
   → 屬於寄銷人

4. Inventory methods & financial effects（p.6-6）

• Ending inventory = Number of unit at ending inventory × Unit cost
• Cost of goods sold = Number of units sold × Unit cost

1. 實際辨認實物流動之情況（個別辨認法 Specific identification）（p.6-7）
   條件：量少、具有獨特性可辨識、價值高

2. Cost flow assumption 使用成本流動假設（p.6-7）
   此處四個方法皆用課本 p.6-39 的 P6.5 為例

   • 平均法

     1. 定期盤存制 - 加權平均法（weight-average method）

        $\mathrm{計}\mathrm{算}\mathrm{單}\mathrm{位}\mathrm{成}\mathrm{本}={\displaystyle \frac{beginninginventory\mathrm{成}\mathrm{本}+\mathrm{進}\mathrm{貨}\mathrm{成}\mathrm{本}}{beginninginventory\mathrm{數}\mathrm{量}+\mathrm{進}\mathrm{貨}\mathrm{數}\mathrm{量}}}$
        • 分子：Cost of goods available for sale 可供銷售商品成本
        • 分母：Number of goods available for sale 可供銷售商品數量

        計算單位成本
        

        $={\displaystyle \frac{60\times 24+(120\times 26+70\times 27+80\times 28)=8,690}{60+(120+70+80)=330}}\fallingdotseq 26.333$

        1. Ending inventory

           $=(330-(100+65+120))\times 26.333\fallingdotseq 1,185$

        2. Cost of goods sold
           兩種解法（建議使用第一種）：

           1. Cost of goods available - ending inventory
              $=8,690-1,185=7,505$
           2. Number of units sold × unit cost
              $=265\times 26.333\fallingdotseq 7,505$

        3. Gross profit = Net sales - Cost of goods sold
           

           $=(100\times 35+65\times 40+120\times 40)-7,505=3,395$

        4. Gross profit rate
           

           $={\displaystyle \frac{Grossprofit}{Netsale}}={\displaystyle \frac{3,395}{10,900}}\fallingdotseq 31.1$

     2. 永續盤存制 - 移動平均法（moving average method）
        每一次進貨重新計算單位成本

        Date	Purchases	Sale	Balance
        10/01			60×24=1,440
        10/09	120x26=3,120		1,440+3,120=4,560 =180×25.33
        10/11		100x25.33=2,533	80x25.33=2,027 （同 4,560-2,533）
        10/17	70x27=1,890		1,890+2,027=3,917 =150x26.11
        10/22		65x26.11=1,697	85x26.11=2,220 （同 3,917-1,697）
        10/25	80x28=2,240		2,220+2,240=4,460 =165x27.03
        10/29		120x27.03=3,244	45x27.03=1,216 （同 4,460-3,244）

        1. Ending inventory
           $=1,216$
        2. Cost of good sold
           表格中 Sales 的各項加總即為答案
           
           $=2,533+1,697+3,244=7,474$
        3. Gross profit
           = Net sales - Cost of goods sold
           
           $=10,900-7,474=3,426$
        4. Gross profit rate
           
           $={\displaystyle \frac{Grossprofit}{Netsale}}={\displaystyle \frac{3,426}{10,900}}\fallingdotseq 31.4\mathrm{\%}$
   • 先入先出法
     假設先買進來的貨品，就會先賣出去。

     1. 定期盤存制 ─ FIFO

        

     2. 永續盤存制 ─ FIFO

        Date	Purchases	Sale	Balance
        10/01			60×24=1,440
        10/09	120x26=3,120		120x26=3,120 60×24=1,440
        10/11		60x24=1,440 40x26=1,040	80x26=2,080
        10/17	70x27=1,890		70x27=1,890 80x26=2,080
        10/22		65x26=1,690	70x27=1,890 15x26=390
        10/25	80x28=2,240		80x28=2,240 70x27=1,890 15x26=390
        10/29		35x28=980 70x27=1,890 15x26=390	45x28=1,260

        1. Ending inventory
           $=1,260$
        2. Cost of goods sold
           
           $=1,440+1,040+1,690+390+1,890+980=7,430$

        → 由此可得，永續的 FIFO 和定期的 FIFO 結果會一樣。

   總結 / 比較：
   若物價不斷上漲 → 進貨成本上揚（上面的 P6.5 即為此情況）

   	Average method	FIFO
   Ending inventory	低	高
   Cost of goods sold	高	低
   Gross profit	低	高

---

2020, 12, 21, Monday

5. Inventory presentation and analysis（p.6-15）

• Statement of Financial Position 上 Ending inventory 金額
• Lower-of-cost-or-net realizable value 成本淨變現價值孰低法

1. Step 1 - 計算成本 ← 期末存貨
   個別辨認法 or 平均法 or FIFO

2. Step 2 - 決定 Net Realizable Value（NRV）
   NRV 係指企業在正常營運情況下，出售存貨所能取得淨額

3. Step 3 - 比較成本及 NRV 選低
   作為 Statement of Financial Position 的 Ending inventory

   • 成本：個別（逐項）比較 ← 國際標準
   • NRV：分類比較

   以課本 p.6-35 的 P6.8 為例：

   	Cost	NVR	個別比較	分類比較
   Cameras 　Ｍinolta 　Canon 　　小計	$1,360,000 $900,000 $2,260,000	$1,248,000 $912,000 $2,160,000	$1,248,000 $900,000 .	$2,160,000
   Light meters 　Vivitar 　Kodak 　　小計	$1,500,000 $1,610,000 $3,110,000	$1,380,000 $1,890,000 $3,270,000	$1,380,000 $1,610,000 .	$3,110,000
   Total	$5,370,000	$5,430,000	$5,138,000	$5,270,000

   Adjusting：

   $5,370,000 - $5,138,000 = $232,000

   Account Titles and Explanation	Debit	Credit
   Cost of goods sold 　Allowance to reduce inventory to market 　（備抵存貨跌價損失）	$232,000 .	$232,000 .

6. Estimate inventory - Gross profit method

1. Step 1 - 計算正常銷貨毛利率
   使用過去資料（非本期）

   $\mathrm{正}\mathrm{常}\mathrm{銷}\mathrm{貨}\mathrm{毛}\mathrm{利}\mathrm{率}={\displaystyle \frac{Netsales-Costofgoodssold}{Netsales}}$

2. Step 2 - 估計本期銷貨毛利

   $\mathrm{本}\mathrm{期}grossprofit=\mathrm{本}\mathrm{期}Netsales\times \mathrm{正}\mathrm{常}\mathrm{銷}\mathrm{貨}\mathrm{毛}\mathrm{利}\mathrm{率}$

3. Step 3 - 估計本期 Cost of goods sold

   $\mathrm{本}\mathrm{期}Costofgoodssold=\mathrm{本}\mathrm{期}Netsales-\mathrm{本}\mathrm{期}grossprofit$

4. Step 4 - 估計本期 Ending inventory

   $\mathrm{本}\mathrm{期}Endinginventory$
   
   $=Beginninginventory+NetPurchases+FreightIn-\mathrm{本}\mathrm{期}Costofgoodssold$

• 可將 Step 2 & Step 3 合併

  $\mathrm{本}\mathrm{期}Costofgoodssold=\mathrm{本}\mathrm{期}Netsales\times (1-\mathrm{正}\mathrm{常}\mathrm{銷}\mathrm{貨}\mathrm{毛}\mathrm{利}\mathrm{率})$

以課本 p.6-41 的 P6.10 為例：

• a. 計算 2 月份銷貨毛利率：

  • $Costofgoodssold$
    
    $=Beginninginventory+Netpurchases+FreightIn-Endinginventory$
    
    $=4,500+197,800+2,900-25,200=180,000$

  • $\mathrm{正}\mathrm{常}\mathrm{銷}\mathrm{貨}\mathrm{毛}\mathrm{利}\mathrm{率}$
    
    $={\displaystyle \frac{Netsales-Costofgoodssold}{Netsales}}={\displaystyle \frac{300,000-180,000}{300,000}}={\displaystyle \frac{120,000}{300,000}}=40\mathrm{\%}$

• b.

  • 計算 3 月份 Ending inventory → 直接合併 Step 2 & Step 3
    本期 gross profit
    = 3 月 Net Sales ×（1 - 2 月份銷貨毛利率）
    = 260,000 ×（1 - 40%） = 156,000

  • 計算 3 月份火災損失
    3 月 Begining inventory + 3 月 Net purchases + 3 月 Freight-In - 3 月估計 Cost of goods sold
    = 25,200 + 191,000 + 4,000 - 156,000 = 64,200

    3 月份火災損失 = 64,200 × 70% = 44,940

7. 存貨錯誤 / Effects of inventory errors（p.6-13）

$Begininginventory+Costofgoodspurchased-Endinginventory$

$=Costofgoodssold$

$（BI+P-EI=CGS）$

• 假設 Ending inventory 被低估
  （在此假設只有本期被低估，次期的 Ending inventory 是正確的）

  對 Income Statement 影響	對 Statement of Financial Position 影響
  本期： BI + P - EI↓ = CGS↑ Sales revenues - CGS↑ = Gross profit↓ Gross profit↓ - operating expenses + non-operation income - non-operating expenses = Net income↓	本期： Current asset 中的 Inventory（EI）↓ Retained earnings↓
  下期： BI↓ + P - EI = CGS↓ Sales revenues - CGS↓ = Gross profit↑ Gross profit↑ - operating expenses + non-operation income - non-operating expenses = Net income↑	下期： Current asset 中的 Inventory（EI）正確 Retained earnings 不影響

以課本 p.6-36 的 E6.4 為例

• a.

  	2019	2020
  Sales	$2,100,000	$2,500,000
  Cost of goods sold 　Beginning inventory 　Cost of goods purchases	320,000 1,730,000	500,000 2,040,000
  .　Cost of goods available for sale 　Ending inventory（440,000+60,000）	2,050,000 500,000	2,540,000 520,000
  .　　Cost of goods sold	1,550,000	2,020,000
  Gross profit	$550,000	$480,000

• b.
  • Incorrect：
    
    $2019Grossprofit+2020Grossprofit=490,000+540,000=1,030,000$
  • Correct：
    
    $2019Grossprofit+2020Grossprofit=550,000+480,000=1,030,000$

Chapter 7 - Fraud, Internal control and Cash

1. Fraud / 舞弊（p.7-3）

2. Internal control / 內部控制（p.7-3）

完善 Internal control 可以降低 Fraud 發生機率

3. Principles of internal control activities（p.7-4）

（本節自己看）

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2020, 12, 28, Monday

4. Cash receipts control（p.7-11）

• 用收銀機收現
• 隨收、隨記、隨存

5. 現金支出內部控制

• 管錢不管帳，管帳不管錢
• 除了小額支付採用零用金（petty cash），一律用支票給付
• 定期編銀行調節表（Bank reconciliation）

6. Control Features of a Bank Account（p.7-18）

1. 銀行對帳單（Bank statement）（p.7-20）
2. 銀行與公司帳不同的原因
   • 銀行：銀行對帳單當期期末餘額
   • 公司帳：公司現金帳期末餘額
   1. 公司已記，銀行未記
      1. 在途存款（deposit in transit）
         每月最後一個營業日
      2. 在外流通支票（outstanding checks）
         公司已開立支票但持票人尚未存入銀行
   2. 銀行已記，公司未記
      編好銀行調節表後，公司要做調整分錄
      1. 銀行代收（bank collection）
      2. Interest revenue
      3. Service charge（銀行服務費）
         例：印空白支票費用、數鈔費
      4. EFT（Electronic Fund Transfer）
         例：銀行代付水電費（直接從公司存款扣除）
      5. NSF（Not-Sufficient Fund）

7. 銀行調節表

1. 銀行對帳單餘額 → 正確餘額 ← 公司現金帳餘額
   • 銀行對帳單餘額 → 正確餘額
     1. 銀行未記、公司已記
     2. 銀行錯誤
   • 正確餘額 ← 公司現金帳餘額
     1. 公司未記、銀行已記
     2. 公司錯誤
   • 以課本 p.7-41 P7.4 為例

     • 項目調整

       1. Service charge / 服務費用：-C
       2. The bank collected / 銀行代收：+C
       3. Receipts not included [or] Deposits in transit / 在途存款：+B
       4. Incorrectly entered / 公司記錄錯誤：±C
       5. Checks outstanding / 在外流通支票：-B
       6. NSF charge / 支票跳票：-C

     • a.

       	Keeds Company Bank reconciliation July 31, 2020
       Cash balance per bank statement Add: Deposit in transit		$7,690.8 1,193.3
       Less: Outstanding checks		8,884.1 1,860.1
       Adjusted cash balance per bank		$7,024
       Cash balance per books Add: Electronic funds transfer received		$6,140 1,520
       Less: Bank service charge 　　 Error in recording check No.2480 　　 NSF		7,660 $25　　　　 36　　　　 575　　 636
       Adjusted cash balance per books		$7,024

     • b.

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       7/31 .	Cash 　Account receivable	$1,520 .	$1,520

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       7/31 .	Bank charge expense 　Cash	$25 .	$25

       Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
       7/31 .	Account payable 　Cash	$36 .	$36

2. 銀行對帳單餘額 → 公司現金帳餘額
3. 公司現金帳餘額 → 銀行對帳單餘額

期末考統整

2020, 01, 11, Monday

買賣業的記帳：永續 Perpetual vs. 定期 Periodic

項目	Perpetual	Periodic
購貨貨物	Inventory	Purchase
購貨運費	Inventory	Freight-in
售貨運費	Freight-out	Freight-out
售貨成本	Cost of goods sold 　Inventory	╳
售貨退貨	Inventory 　Cost of goods sold	╳
購貨退貨	Inventory	Pusrchase returns & allowances
購貨折扣	Inventory	Pusrchase discounts