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綜和所得稅

• 報稅懶人包

(1) 計算「綜合所得總額」
以去年（1月至12月）為計算範圍，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得，必須一併申報：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。

註:

• 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除，減除後的餘額為薪資所得：
  

(2) 計算「免稅額」

(3) 計算「一般扣除額」
「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。「標準扣除額」不需提供任何文件；「列舉扣除額」所需之證明文件，詳細說明參閱這裡。

• 標準扣除額
  

• 列舉扣除額
  

  
  

「儲蓄投資特別扣除額」即為當年度總存款利息。在報稅之前，貸款銀行會寄出房屋擔保放款繳息清單正本，務必檢查上面要有房屋座落地址、房屋所有權人和借款人姓名、繳息所屬年月，以及房屋所有權取得日等訊息，才足以做為報稅憑證。

(4) 計算「特別扣除額」
有關以下列目所需之證明文件，以及這兩個項目「幼兒學前」和「長期照顧」的排富條款，可以參考國稅節稅手冊-扣除額篇。排富條款係指如有以下情形之一者，不得扣除:

• 經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
• 選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額。
• 依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。

註:

• 除了郵局活存利息不需繳納綜合所得稅，其他的包括郵局定存、銀行活定存的利息若超過 $2000，就會預扣繳 10% 的所得稅。
• 只是通常銀行與郵局都是先預扣稅金，若當年度累積的利息仍低於儲蓄投資扣除額的27萬元，預扣的金額仍可全部退回。

(5) 計算「基本生活費差額」
基本生活費總額 (A) = 196,000元 x (納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數)
基本生活費差額 = (A) - (2) - (3) - (4)。

(6) 計算「綜合所得稅淨額」
綜合所得稅淨額 = (1) - (2) - (3) - (4) - (5)。

若 (5) 為負值，則不須納入計算。

(7) 計算「綜合所得稅應納稅額」
綜合所得稅應納稅額 = (6) * 稅率 - 累進差額。

股利的兩種計算稅額的方法:

1. 併入綜合所得總額課稅
   • 股利的
     $8.5\mathrm{\%}$ 可以抵減稅額(i.e., 直接扣在(7)應納稅額)，但是每一申報戶最多能夠抵減
     $8$ 萬元。
   • 換句話說，領超過 94.1 萬股利之申報戶也只能抵減
     $8$ 萬元的稅額。
2. 單一稅率分開計算
   • 將股利所得從綜合所得總額中分離出來單獨計稅。
   • 需被課獲得股利之
     $28\mathrm{\%}$。

Q: 到底要使用哪種計稅方法比較有利?
A: 我們可以從兩個關鍵來看，第一是收入適用的稅率級距，第二是股利收入高或低。

如果單看不含股利之個人收入，算出的所得淨額適用

$20\mathrm{\%}$ 以下稅率級距，則用合併計稅。相反地，稅率級距

$40\mathrm{\%}$ 則用分開計稅。至於收入稅率範圍在

$30\mathrm{\%}$ 的話就要依照個人狀況來看。

另一關鍵是股利收入，雖說收入適用級距都在

$20\mathrm{\%}$ 以下，但可能會因為股利收入高，而適合分開計稅喔！

【情境1】: 不同所得收入級距，同樣股利收入 300 萬。
收入淨額稅率級距適用 20% 以下，合併較優；30％以上分開較優。(以單身薪資收入為例）

【情境2】: 同樣所得收入級距，不同股利收入，以 100 萬以及 1,000 萬為例。
股利收入高者分開計稅較有利。(以單身薪資收入為例）

證交稅

• 股票一旦交易，賣方需要被課
  $0.3\mathrm{\%}$ 的證券交易稅，而 ETF 只需要
  $0.1\mathrm{\%}$。
• 由證券承銷商代徵。

二代健保補充保費

若是單次領取股利或是單次利息達 2 萬元，就要扣取

$1.91\mathrm{\%}$ 的二代健保補充保費。

活期存款利息計算

以「日」為單位來結算利息，利息於給息日才會入帳。

舉例來說，11/20 存入 $10,000，11/28 提出 $6,000，12/3 再存入 $2,000，最後12/30 提出所有的錢，那期間總共獲得的利息是多少?

答:

$(10000\ast 8+4000\ast 5+6000\ast 7)\ast \mathrm{年}\mathrm{利}\mathrm{率}/360$。因為 11/20-11/27 這 8 天每天帳戶總額為 $10000，所以每日結算的利息為

$10000\ast \mathrm{年}\mathrm{利}\mathrm{率}/360$。也就是說，我們只要計算期間每天的餘額加總，最後再乘上「日利率」即為這段時間的利息。

注意!! 郵局活存超過100W部分不計息。

勞退新制

雇主必須提撥至少

$6\mathrm{\%}$ 的薪資到個人勞退專戶，不能從員工的薪資扣。勞工也可以額外自願提繳最多

$6\mathrm{\%}$ 的薪資 (上限

$9000$ 元)，而且不計入當年度薪資所得課稅，也就是說勞工每月自提金額可全數從薪資所得扣除，因此薪資越高，可省的稅就越多。

這裡的薪資會依照「勞工退休金月提繳分級表」來做分級，如實際工資落在 80201 元至 83900 元，則皆屬於 83900 元這個級距。

原理: 此勞退帳戶的資產成長方式是委外經理人操盤的收益獲得，即使經理人操盤不佳時，仍享有二年期定存保底績效 (目前

$0.7858\mathrm{\%}$)。

公告勞工退休金條例退休基金最近月份收益率

然而值得注意的是，等之後60歲提領出勞退金時，仍有機會被徵稅的:

• 若是一次提領
  • 免稅: 勞退金 <
    $18\mathrm{萬}$ * 服務年資
  • 半數課稅:
    $18\mathrm{萬}$ * 服務年資 < 勞退金 <
    $36.2\mathrm{萬}$ * 服務年資，超過部份的一半會被課稅。
  • 全數課稅:
    $36.2\mathrm{萬}$ * 服務年資 < 勞退金，超過的部分全數被課稅。
• 若是分次提領
  • 則以全年領取總額，減去
    $78.1\mathrm{萬}$元後的餘額，來進行所得申報。
  • 基本上，能領到這額度退休金的人很少，因此大部分退休者都課不到稅。

不過退休後適用的的所得級距，通常比工作時的所得級距來的低，因此可創造減稅空間。

勞保

勞保投保費用計算公式: 投保級距 x 保險費率 x 負擔比例 x (工作天數/30)，其中個人負責 20%、僱主負責 70%、政府負責 10%。

費率

勞保可以再細分為普通事故、就業保險、職業災害保險，其中職災是全額由雇主負擔。普通事故110年費率是10.5%，每年調漲0.5%。就業保險一直以來都是1%，所以110年總費率是10.5%+1% = 11.5%。

一般公司行號的負擔比例約為雇主70%、勞工20%及政府負擔10%保險費。舉例來說，我的薪資對應到2022年勞工保險薪資分級表為第13級(最高級) (也就是45,800元的級距)，那麼我應付的勞保保費為

$45800\ast 0.115\ast 0.2=1930$。

提領方式

1. 月提: 有以下兩種方式擇優給付 (工作年資需滿15年以上且65歲才能領)
   • 金額 = 平均月投保薪資 x 年資 x 0.775% + 3000
   • 金額 = 平均月投保薪資 x 年資 x 1.55%
2. 一次提領 (年滿64歲方可領取):
   • 金額 = 平均月投保薪資 × 給付月數
   • 保險年資合計每滿1年，按其平均月投保薪資發給1個月。保險年資未滿1年者，依其實際加保月數按比例計算；未滿30日者，以1個月計算。

「平均月投保薪資」按加保期間最高60個月之月投保薪資平均計算。

健保

扣繳憑單

簡單言之，就是在過去一年中，倘若我們的所得有符合所得稅法應扣繳之規定時，公司就應該依照法定的扣繳率，將原本應該交到我們手中的所得扣住一定比例的金額，繳交給國庫。因為有這個扣繳的緣故，所以就要開具憑單，如下:

其中有三大項須注意:

1. 「給付總額」: 一整年實際要領到的金額。
2. 「扣繳稅額」: 預先扣繳的金額。
3. 「給付淨額」: 給付總額 - 扣繳稅額。

如果有多被扣繳的稅，5月報稅的時候，稅捐機關會將多扣的稅退回來。

房地合一稅2.0