# 台灣萬萬稅

## 綜和所得稅
- [報稅懶人包](https://www.gov.tw/News_Content.aspx?n=26&s=534742)

(1) 計算「**綜合所得總額**」
以去年（1月至12月）為計算範圍，納稅義務人==本人==、==配偶==及==受扶養親屬==若有以下所得，必須一併申報：**營利**、**執行業務**、**薪資**、**利息**、**租賃**、**權利金**、**自力耕作漁牧林礦**、**財產交易**、**競技競賽及機會中獎之獎金**或**給與、退職所得**，以及**其他所得**。

> 註:
> - 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「**薪資收入**」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」**2擇1**減除，減除後的餘額為薪資所得：

(2) 計算「**免稅額**」

(3) 計算「**一般扣除額**」
「==標準扣除額==」和「==列舉扣除額==」**2擇1**計算。「標準扣除額」不需提供任何文件；「列舉扣除額」所需之證明文件，詳細說明參閱[這裡](https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/national/individual-income-tax/k2Jbgrp)。
- 標準扣除額

- 列舉扣除額

> 「儲蓄投資特別扣除額」即為當年度總存款利息。在報稅之前，貸款銀行會寄出房屋擔保放款繳息清單正本，務必檢查上面要有房屋座落地址、房屋所有權人和借款人姓名、繳息所屬年月，以及房屋所有權取得日等訊息，才足以做為報稅憑證。

(4) 計算「**特別扣除額**」
有關以下列目所需之證明文件，以及這兩個項目「幼兒學前」和「長期照顧」的**排富條款**，可以參考[國稅節稅手冊-扣除額篇](https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/national/individual-income-tax/k2Jbgrp)。排富條款係指如有以下情形之一者，不得扣除:
- 經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
- 選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額。
- 依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。


> 註:
> - 除了郵局活存利息不需繳納綜合所得稅，其他的包括郵局定存、銀行活定存的利息若超過 $2000，就會預扣繳 **10%** 的所得稅。
> - 只是通常銀行與郵局都是先預扣稅金，若當年度累積的利息仍低於儲蓄投資扣除額的27萬元，預扣的金額仍可全部退回。

(5) 計算「**基本生活費差額**」
基本生活費總額 (A) = **196,000**元 x (納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數)
基本生活費差額 = (A) - (2) - (3) - (4)。

(6) 計算「**綜合所得稅淨額**」
綜合所得稅淨額 = (1) - (2) - (3) - (4) - (5)。
> 若 (5) 為**負值**，則不須納入計算。

(7) 計算「**綜合所得稅應納稅額**」
綜合所得稅應納稅額 = (6) * 稅率 - 累進差額。


:::info
股利的兩種計算稅額的方法:
1. **併入綜合所得總額課稅**
- 股利的 $8.5\%$ 可以抵減稅額(i.e., 直接扣在(7)應納稅額)，但是每一申報戶最多能夠抵減 $8$ 萬元。
- 換句話說，領超過 **94.1 萬**股利之申報戶也只能抵減 $8$ 萬元的稅額。
2. **單一稅率分開計算**
- 將股利所得從綜合所得總額中分離出來單獨計稅。
- 需被課獲得股利之 $28\%$。

Q: 到底要使用哪種計稅方法比較有利?
A: 我們可以從兩個關鍵來看，第一是收入適用的**稅率級距**，第二是**股利收入高或低**。

如果單看不含股利之個人收入，算出的所得淨額適用 $20\%$ 以下稅率級距，則用合併計稅。相反地，稅率級距 $40\%$ 則用分開計稅。至於收入稅率範圍在 $30\%$ 的話就要依照個人狀況來看。

另一關鍵是股利收入，雖說收入適用級距都在 $20\%$ 以下，但可能會因為股利收入高，而適合分開計稅喔！

【情境1】: 不同所得收入級距，同樣股利收入 300 萬。
收入淨額稅率級距適用 20% 以下，合併較優；30％以上分開較優。(以單身薪資收入為例）

【情境2】: 同樣所得收入級距，不同股利收入，以 100 萬以及 1,000 萬為例。
股利收入高者分開計稅較有利。(以單身薪資收入為例）

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## 證交稅
- 股票一旦交易，賣方需要被課 $0.3\%$ 的證券交易稅，而 ETF 只需要 $0.1\%$。
- 由證券承銷商代徵。

## 二代健保補充保費
若是單次領取**股利**或是單次**利息**達 **2 萬**元，就要扣取 $1.91\%$ 的二代健保補充保費。

## 活期存款利息計算
以「日」為單位來結算利息，利息於給息日才會入帳。

舉例來說，11/20 存入 $10,000，11/28 提出 $6,000，12/3 再存入 $2,000，最後12/30 提出所有的錢，那期間總共獲得的利息是多少?

答: $(10000*8+4000*5+6000*7)*年利率/360$。因為 11/20-11/27 這 8 天每天帳戶總額為 $10000，所以每日結算的利息為 $10000*年利率/360$。也就是說，我們只要計算期間每天的餘額加總，最後再乘上「日利率」即為這段時間的利息。

:::warning
**注意!!** 郵局活存超過100W部分不計息。
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## 勞退新制
雇主必須提撥至少 $6\%$ 的薪資到**個人勞退專戶**，不能從員工的薪資扣。勞工也可以額外自願提繳最多 $6\%$ 的薪資 (上限 $9000$ 元)，而且**不計入**當年度薪資所得課稅，也就是說勞工每月自提金額可全數從薪資所得扣除，因此薪資越高，可省的稅就越多。

> 這裡的薪資會依照「[勞工退休金月提繳分級表](https://www.bli.gov.tw/0013083.html)」來做分級，如實際工資落在 80201 元至 83900 元，則皆屬於 83900 元這個級距。

原理: 此勞退帳戶的資產成長方式是委外經理人操盤的收益獲得，即使經理人操盤不佳時，仍享有**二年期定存保底績效** (目前 $0.7858\%$)。

> [公告勞工退休金條例退休基金最近月份收益率](https://www.blf.gov.tw/8812/8945/8948/8955/8960/9193/)

然而值得注意的是，等之後60歲提領出勞退金時，仍有機會被徵稅的:
- 若是==一次提領==
- **免稅**: 勞退金 < $18萬$ * 服務年資
- **半數課稅**: $18萬$ * 服務年資 < 勞退金 < $36.2萬$ * 服務年資，超過部份的一半會被課稅。
- **全數課稅**: $36.2萬$ * 服務年資 < 勞退金，超過的部分全數被課稅。
- 若是==分次提領==
- 則以**全年**領取總額，減去 $78.1萬$元後的餘額，來進行所得申報。
- 基本上，能領到這額度退休金的人很少，因此大部分退休者都課不到稅。

不過退休後適用的的所得級距，通常比工作時的所得級距來的低，因此可創造減稅空間。


## 勞保
勞保投保費用計算公式: ==投保級距 x 保險費率 x 負擔比例 x (工作天數/30)==，其中個人負責 20%、僱主負責 70%、政府負責 10%。

### 費率
勞保可以再細分為**普通事故**、**就業保險**、**職業災害保險**，其中職災是全額由雇主負擔。普通事故110年費率是10.5%，每年調漲0.5%。就業保險一直以來都是1%，所以110年總費率是10.5%+1% = 11.5%。

一般公司行號的負擔比例約為雇主70%、勞工20%及政府負擔10%保險費。舉例來說，我的薪資對應到[2022年勞工保險薪資分級表](https://www.bli.gov.tw/0013083.html)為第13級(最高級) (也就是45,800元的級距)，那麼我應付的勞保保費為 $45800*0.115*0.2=1930$。

### 提領方式
1. **月提**: 有以下兩種方式**擇優**給付 (工作年資需滿15年以上且65歲才能領)
- 金額 = 平均月投保薪資 x 年資 x 0.775% + 3000
- 金額 = 平均月投保薪資 x 年資 x 1.55%
2. **一次提領** (年滿64歲方可領取):
- 金額 = 平均月投保薪資 × 給付月數
- 保險年資合計每滿1年，按其平均月投保薪資發給1個月。保險年資未滿1年者，依其實際加保月數按比例計算；未滿30日者，以1個月計算。
> 「平均月投保薪資」按加保期間最高60個月之月投保薪資平均計算。

## 健保

## 扣繳憑單
簡單言之，就是在過去一年中，倘若我們的所得有[符合](https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/a15c33c827e4470c9263930ab2087812?cntId=822c27718d4c4cb8beaf536773e81dca)所得稅法應扣繳之規定時，公司就應該依照法定的扣繳率，將原本應該交到我們手中的所得扣住一定比例的金額，繳交給國庫。因為有這個扣繳的緣故，所以就要開具憑單，如下:


其中有三大項須注意:
1. 「給付總額」: 一整年實際要領到的金額。
2. 「扣繳稅額」: 預先扣繳的金額。
3. 「給付淨額」: 給付總額 - 扣繳稅額。

如果有多被扣繳的稅，5月報稅的時候，稅捐機關會將多扣的稅退回來。

## 房地合一稅2.0