# 2026 報稅攻略：股利、海外所得與最低稅負制的節稅眉角

> 原始影片：[報稅別再傻傻按「下一步」！從股息、扣除額到常見錯誤 一次搞懂如何節稅！｜胡碩勻、王志郁｜【富足今周起】EP102](https://www.youtube.com/watch?v=Gbu3dz_rOsY) | 今周刊 | 2026-05-13

## 導言

每年五月報稅季，多數人只會跟著系統一路按「下一步」繳完稅了事。然而，從股利所得的計稅方式、海外基金的配息門檻，到長照與基本生活費的扣除額調整，都藏著合法節稅的空間。尤其對高所得族群而言，收入結構與身分別的不同，可能讓年收入千萬的人實際繳的稅，低於年收入百萬的受薪階級——差異就藏在這些制度設計裡。本集邀請會計師胡碩勻，解析 2026 年報稅新制、三大扣除額的選項邏輯，以及股利、海外所得的實務課稅眉角，幫助讀者在報稅截止前，確保該節的稅一毛都不多繳。

## 來賓介紹：胡碩勻會計師

胡碩勻為資深會計師，長期協助高資產族群與企業主進行稅務規劃，對台灣綜所稅、最低稅負制及海外所得課稅有深厚實務經驗，經常受邀講解最新稅務趨勢與節稅策略。

## 年收入千萬繳的稅，可能比百萬的還少？

一般上班族直覺認為，所得越高、繳稅越多，兩千萬的收入不可能比兩百萬繳得更少。但實際上，收入結構與身分別的不同，會讓課稅結果出現天壤之別。

以租屋族（包租公、包租婆）為例，租金收入享有 43% 的必要費用扣除率，等於一千萬的租金收入，只要認列近四百萬至五百萬的成本，剩下五百多萬再扣掉免稅額、撫養親屬、捐贈與其他列舉扣除額後，課稅級距可能大幅降低。相比之下，一般受薪階級只能使用二十幾萬的薪資特別扣除額，扣完後輕易落入 5% 到 40% 的課稅級距。這就是為何同樣是年收入千萬，節稅方式不同，實際稅負差距可以非常大。

## 2026 年三大新制：基本生活費、長照扣除額與人工生殖

今年報稅有三項值得注意的新優惠上路：

**基本生活費調升**：每人從 21 萬調高至 21.3 萬，調幅 3000 元。這個金額代表的是，免稅額與扣除額不能讓綜合所得淨額低於這條線，否則就不能再扣除。

**長照特別扣除額提高**：從每人 12 萬增加至 18 萬，有長照需求的家庭可以多扣 6 萬元。

**人工生殖醫藥費放寬列舉扣除**：為鼓勵生育，政府將人工生殖相關醫藥費納入列舉扣除範圍，符合條件者不要忘記主張這項權利。

如果符合以上條件，今年報稅時務必自行檢查系統是否有帶入這些項目。

## 為什麼不能只按「下一步」？

政府的報稅系統掌握了薪資所得、利息等基本資料，但不會主動幫你填入以下項目：

**撫養親屬**：成年但在學的子女，政府不知道他還在唸書碩士，必須由納稅人自行填報。父母的撫養歸屬也可能發生「搶報」的情況——先申報的人先得，國稅局只要有人申報就不會有意見，所以若不主動主張，就等於把免稅額讓給別人。

**捐贈扣除額**：捐給慈善機構的錢，政府不會自動知道，必須自行列舉才有機會認列。

**災害損失**：颱風、水災或地震造成房屋損壞，須在事發後 30 天內向國稅局申報，附上照片、發票與受損證明，核可後才能在隔年五月用於列舉扣除。先前有一次大跳電，造成許多人家中電器瞬間故障、主機板燒毀，只要能證明損失與災害的因果關係，也可以申請扣除。

**自用住宅購屋借款利息**：每戶最高 30 萬元的利息扣除額，銀行不會自動帶入，要自己列舉。有些銀行在報稅季節會跳出提示，但多數情況需要納稅人主動確認是否有遺漏。

## 保險、醫藥費與自費項目的扣除眉角

保險方面，投資型保單的收益現在由要保人直接課稅，保險公司會提供扣繳憑單供申報。但一般人身保險費不會自動帶入系統，原則上仍需自行手動輸入。目前二代健保的補充保費 2.11% 計算方式是：單筆股利或股息超過 2 萬元者，須扣繳 2.11%；股票股利則以股數乘上面額（多數為 10 元）計算後合併判斷。不過超過 1000 萬元的部分不再計算 2.11%，這是針對超高股利族群的一項優惠設計。

醫藥與生育費部分，健保特約診所的資料通常可上傳，但自費項目則屬灰色地帶。若能取得自費收據，原則上無上限扣除，但前提是該項目必須屬於「醫療行為」而非「美容行為」。爭議項目包括：

**健康檢查**：數萬元的健檢費用是否屬醫療行為，實務上有爭議，建議先申報，不認再被踢掉即可。

**植牙**：一顆 8 萬到 10 萬元的植牙，國稅局認為可以選擇牙橋替代，傾向認定為美容行為而非醫療必要，因此有被剔除的案例。這就是與國稅局「吵架、談判」的空間。

**醫美療程**：關鍵在於醫師診斷證明書。如果是被火紋身或八仙塵爆這類傷患需要恢復原狀，屬於醫療行為可扣除；但若是一般人去割雙眼皮這類「錦上添花」的項目，則不算醫療行為。原則是：沒有這項治療會有生命危險或影響機能的，較容易被認定為醫療行為。

## 廟宇捐贈：安太歲、光明燈與香油錢的差異

捐給寺廟的錢，原則上只要該寺廟是法院立案的團體，即可列舉扣除。但「安太歲」與「光明燈」不同於單純捐贈——兩者屬於「有所求」的對價關係，你付出數百或數千元，換取寫上名字、祈求平安或財運的服務，因此國稅局不認定為捐贈，無法列舉扣除。

香油錢則不同，因為是「無所求」的奉獻，原則上可以列舉，但缺點是通常沒有收據。建議的做法是：走到櫃台，表明要捐獻，請寺廟開立收據，再將香油錢投入香爐——這仍是香油錢，但有了收據就能作為扣除額的憑證。

## 股利所得的兩種課稅制度：何時合併、何時分開？

台灣個人股利所得課稅有兩種制度，系統會自動試算後推薦較優方案，但納稅人仍須瞭解背後邏輯，才能判斷是否有更好的配置空間。

**合併計稅（優惠抵減）**：股利與薪資、利息、租金合併計入綜合所得總額，按 5% 到 40% 的級距課稅。但股利金額可以乘以 8.5% 抵減稅金，上限為 8 萬元（約當股利近 94 萬元時抵減額達到上限）。以年薪 500 萬再加 100 萬股利為例，股利原本要乘 40% 課稅即 40 萬元，但 8.5% 抵減只有 8.5 萬元，等於還要繳 31.5 萬（40 萬 - 8.5 萬）。此時分開計稅反而划算。

**分開計稅（28% 單一稅率）**：股利單獨以 28% 的稅率計算，不會與其他所得合併級距。以 100 萬股利為例，分開計稅只繳 28 萬元，比前述 40 萬到 31.5 萬的結果都低。中低所得族群因邊際稅率低，合併計稅的 8.5% 抵減可能較為有利；股利金額大、高邊際稅率的族群，則分開計稅通常更優惠。

實際的稅負還要再加計二代健保補充保費 2.11%，因此分開計稅的股利真實稅負約為 30% 多，並非只有 28%。這點在高股利族群做資產配置時需要一併考量。

## 海外所得與最低稅負制的750萬免稅額

最低稅負制（基本稅額）是國家擔心各項免稅優惠讓高所得族群實質上不用繳稅，而設計的「最低消費」機制。課稅範圍包括：海外所得、保險給付、分開計稅的股利（因已享優惠須補差額）、以及未上市櫃股票的買賣差價。每戶每年有 **750 萬元的免稅額度**，超過部分乘以 **20%**（即綜所稅最高稅率 40% 的一半）。

這裡有個關鍵概念：當一般稅額（綜所稅正常計算的結果）已經高於或等於最低稅負時，納稅人不需再補繳差額，等於最低稅負制對你完全沒有影響。因此，高邊際稅率族群（如年薪 1000 萬、適用 40% 的所得族群）的最低稅負已被一般稅額完全覆蓋，海外所得即使高達 1300 萬，都不會再多繳一毛錢。這正是「年收入千萬的人，繳的稅可能比百萬還少」的關鍵原因之一。

## 海外所得的100萬門檻與實現原則

海外所得的計算方式有其特殊設計：每戶每年海外所得超過 **新台幣 100 萬元** 時，全額計入最低稅負的基本所得額；100 萬元以下則完全不用計入。這意味著，透過合理的資產配置與變現時點規劃，可以有效管理這個門檻。

關鍵在於所得稅採「收付實現制度」——只有「已實現」的獲利才算所得，帳面增值不課稅。因此，如果今年海外基金帳面獲利 120 萬，可以考慮先贖回 90 萬（讓已實現獲利維持在 100 萬門檻以下），其餘的等隔年再賣，讓每年實現的金額分散在門檻以內。這個做法當然需要取捨：賣掉後若繼續漲價，等於用獲利換取了節稅空間。但對於獲利幅度已經很大的投資人而言，透過分年實現控制海外所得金額，是合法的節稅策略。

## 三種情境的試算：你能合法節多少？

以下用三個情境說明最低稅負制的實際影響：

**情境一：年薪 40 萬至 50 萬的單身上班族**

年薪 40 萬至 50 萬，扣掉免稅額 9.7 萬、標準扣除額 13.1 萬、薪資特別扣除額 21 萬多元後，綜合所得淨額大約為零。淨額為零的情況下，750 萬元的最低稅負免稅額完全可以吸收海外所得——換言之，這類族群可以有 **750 萬元的海外所得，完全不用被最低稅負課到**。

**情境二：夫妻合計年薪 150 萬的頂客族**

兩人年薪合計 150 萬，扣掉免稅額與扣除額後，境內綜合所得淨額約 100 萬，適用 12% 的課稅級距（約需繳 7.8 萬元的境內稅）。這 7.8 萬元的金額，剛好等於：境外所得 + 境內淨額 100 萬，超過 750 萬免稅額後乘以 20% 的最低稅負——兩者數字相同，代表 **689 萬元以內的海外所得不會讓頂客族再多繳一分錢**。

**情境三：年薪 1000 萬的科技業高階主管**

年薪 1000 萬、適用 40% 邊際稅率，一般稅約繳 300 萬到 400 萬元。此時無論有多少海外所得，因為一般稅額已經遠高於（境內所得 + 海外所得 - 750 萬）× 20% 的最低稅負，**1300 萬元以內的海外所得都不會再多繳一毛錢**。這也是為何高收入族群合法節稅的空間，遠比中產階級想像的大得多。

## 結語

報稅不是按幾個按鈕就能結束的事。從撫養親屬的申報順序、捐贈收據的取得方式，到股利課稅制度的選擇，以及海外所得的實現時點管理，每一個眉角都可能影響數萬甚至數十萬元的稅負差異。尤其是高所得族群，收入結構的彈性提供了更大的節稅空間，但前提是必須瞭解制度背後的邏輯，才能做出正確的配置決策。2026 年報稅截止還有約兩週時間，建議讀者重新檢視自己的扣除額項目與所得結構，確保每一分合法的節稅空間都沒有睡著。

---
*本文由 AI 根據 YouTube 影片內容生成，僅供參考。*