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# System prepended metadata

title: 稅法-地價稅
tags: [高普考, 稅法, 會計師]

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# 地價稅

### 納稅義務人

- 土地所有權人 	
- 公同共有管理機關或管理人	
- 典權人	
- 承領人	
- 耕作權人	
- 受託人  	
- 代繳人（主管機關指定由土地使用人繳納）
    - 納稅義務人行蹤不行
    - 權屬不明
    - 無人管理
    - 土地所有權人申請由佔有人代繳	

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### 課稅範圍

- 已規定地價之土地
 
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### 課稅內容
#### 課徵期間
- 開徵日
    - 11/1
- 課徵期間
    - 1/1-12/31
#### 地價分類
- 公告地價
    - 地價評議委員會依最近1年內之土地買賣價格，每2年規定1次
- 申報地價
    - 公告地價期間，土地所有權人申報地價，不得超過特定範圍
    - 超過公告地價120%，以公告地價120%為申報地價
    - 未滿公告地價80%，以公告地價80%為申報地價
    - 未於公告地價期間申報地價，以公告地價之80%為申報地價
    - 已規定地價者，應按申報地價徵收地價稅
#### 稅基
- 所有權人在每一縣市之土地地價總額課徵
- 已規定地價者，應按申報地價徵收地價稅
- 信託土地：以受託人為納稅義務人
- 前項土地應與委託人在該縣市所有土地依信託土地佔全部土地計算比例
- 如受益人已確定並享有全部信託利益且委託人未保留變更受益人權益者，得與受益人在同一縣市之所有土地合併計算地價總額
#### 累計起點地價
- 以各縣市7公畝（30.25坪）之平均地價為起點，但不包括工廠/礦業/農業/免稅土地
- （地價總額-工礦農免總地價/地價總面積-工礦農免總面積）＊7公畝
#### 優惠稅率
#####  自用住宅優惠稅率 2‰
- 土地所有權人，配偶或直系親屬辦竣戶籍登記，且無出租或營業
- 以一處為限
- 已成年者得另設一戶（子女、父母、祖父母、岳父母等）
- 土地所有權人有多處土地時，得擇定一處適用自用住宅優惠
- 未擇定者，以戶籍所在地/配偶戶籍所在地/未成年受扶養親屬戶籍所在地三者為順序
- 面積上限：都市（都市計畫區內）面積3公畝/非都市7公畝
- 產權：土地上之建築改良物以所有權人或其配偶，直親屬者為限
- 所有權人應於每年開徵日前40日(9/22)申請，逾期申請者延至次年開始適用
- 國民住宅或企業興建之勞工宿舍：自動工日或取得日開始適用自用住宅優惠
##### 特殊用地 
- 10‰
- 工/礦
- 私立公園/動物園/體育場所
- 寺廟/教堂/名勝/古蹟
- 經行政院核准之土地
- 經核准之加油站或依都市計畫法設置供公眾使用之停車場
##### 未經開闢或使用之公設保留地 6‰
- 已作建築使用（除自用住宅）之公設保留地 
    - 6‰
- 未作任何使用，且與使用中土地隔離之公設保留地
    - 免徵
##### 公有土地
- 10‰
- 公有土地供公共使用
    - 免徵
##### 空地稅
- 停徵
##### 社會住宅包租代管及公益出租人出租房屋
- 社會住宅包租代管 
    - 減徵應納地價稅額80%
- 公益出租人
    - 按自用住宅用地稅率2‰課徵
##### 免稅
- 依停車場法的停車場用地


![](https://i.imgur.com/AA5SCIe.png)


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### 稅率
   | 所有權人之地價總額未超過累進起點地價 | 10‰  |
|-|-|
| 超過累進起點未達5倍者 | 超過部分加徵15‰  |
| 5~10倍者 | 超過部分加徵25‰  |
| 10~15倍 | 超過部分加徵35‰  |
| 15~20倍 | 超過部分加徵45‰  |
| 20倍以上 | 超過部分加徵55‰  |
| 自用住宅優惠稅率 | 2‰  |

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### 應納稅額
    
### 稽徵程序
- 以每年==8/31==為納稅義務基準日	
- 11/1~11/30日徵收	
- 延期：不得逾6個月	
- 分期：不得逾一年	
- 小額免徵：每戶稅額100元以下者免徵	
- 地價稅開徵前60日（9/2）前公告適用優惠稅率及手續，納稅義務人應於 ==40日（9/22）== 前申請，逾期延至次年適用	

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### 罰則

#### 行政罰
- 逃稅或減輕
    - 處短匿稅額3倍罰鍰
- 未辦竣移轉登記，再行出售者
    - 處再行出售移轉現值2%罰鍰
- 應補繳之稅額及罰鍰，一個月內繳清，逾期移送強制執行
#### 滯納金
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每3日1%，超過30日得強制執行並停止營業
```    
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##### 聯絡資訊
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