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# System prepended metadata

title: 貨物稅
tags: [高普考, 稅法]

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# 貨物稅

### 納稅義務人

- 產製廠商
    - 產製貨物
    - 委託代製貨物者(得向主管機關申請以委託廠商為納稅義務人)
- 收貨人、提貨單或貨物持有人
    - 進口貨物者
- 拍定人、買受人或承受人
    - 法院或其他機關拍賣者
- 轉讓或移作他用之人
    - 免稅貨物因轉讓或移作他用導致無免稅規定者
- 貨物持有人
    - 轉讓或移作他用之人不明者

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### 課稅範圍

- 輪胎		
- 水泥		
- 飲料品		
- 玻璃		
- 油氣類產品		
- 電器類產品		
- 車輛		
- 視為出廠者

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### 課稅內容

#### 應稅貨物

- 從量徵收
    - 水泥
        - 白水泥或有色水泥
        - 卜特蘭一型水泥
        - 卜特蘭高爐水泥
        - 代水泥及其他水泥
    - 油氣類產品
        - 汽油
        - 柴油
        - 煤油
        - 航空燃油
        - 燃料油
        - 溶劑油
        - 液化石油氣
        - 行政院得視情況，在應徵稅額50%以內，予以增減
- 從價徵收
    - 輪胎
        - 大客/貨車輪胎
        - 其他輪胎
        - 內胎/實心輪胎/農用輪胎
    - 飲料品	
        - 稀釋天然果汁
        - 其他飲料
        - 純天然飲品、糖漿
    - 玻璃		
        - 玻璃
        - 導電玻璃、強化玻璃
        - 供光電使用之玻璃
    - 電器類產品	
        - 冷暖氣機(家戶式)
        - 冷暖氣機(中央空調式)
        - 除濕機
        - 電烤箱
        - 電冰箱
        - 彩色電視機
        - 錄影機
        - 電唱機
        - 錄音機
        - 音響組合
        - 工廠使用之濕度調節器
        - 手提32公分以下電唱機
    - 車輛	
        - 2000cc以下小客車
        - 2001cc以上小客車
        - 貨車、大客車、其他車輛
        - 機車
        - 特殊車輛
        - 電動車、混動車
            - 電動車免徵貨物稅
                - 三要件
                    - 新車	
                    - 完全由電力驅動	
                    - 完成領牌登記	
                - ※完稅價格140萬以下予以免徵，超過部分仍應課稅
                - 時限:111/1/1~114/12/31
    - 視為出廠者
        - 在場內供消費	
        - 在場內加工為非應稅產品	
        - 在場內因法院或其他機關拍賣指外之事由移轉他人持有	
        - 產製廠商註銷登記時之庫存貨物	
        - 在場內及未稅貨物於出廠移運至加工廠所時，遇到不可抗力以外之情事，導致滅失或短少

#### 免稅

- 用於製造另一應稅貨物之原料者	
- 運銷國外	
- 參加展覽不出售	
- 捐贈勞軍	
- 經國防部核定直接供軍用	

#### 已納稅或保稅貨物，得沖退稅貨物

- 運銷國外	
- 用作製造外銷物品之原料	
- 滯銷退場整理	
- 加工精緻同類品項者	
- 因故損害，不能出售者	
- 運送途中因不可抗力事故導致滅失者

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### 完稅價格

- $$ \frac {銷售價格}{1+稅率}=完稅價格$$

- 國產貨物(有銷售價格)
    - 有批發商者:產製廠商當月份銷售貨物與批發商之銷售價格
    - 無批發商者:得扣除批發商之毛利，價格高低不同應以銷售數量加權平均計算，價格顯著偏低、自用及出廠時無銷售價格者，不予列入計算
    - 代工業者:委託廠商之銷售價格
- 國產貨物(無銷售價格)
    - 當月無銷售價格:以最近月份完稅價格計算
    - 無最近完稅價格:以相似貨物完稅價格計算
    - 新製貨物:以製造成本+利潤認定，行銷後再依銷售價格計算調整徵收
- 國外貨物
    - 貨物稅完稅價格=關稅完稅價格+進口稅捐
    - 應納稅額=貨物稅完稅價格*稅率*計價單位數量
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### 稅率
![](https://i.imgur.com/bxJ8cav.png)
![](https://i.imgur.com/hpHWL7N.png)

> 稅率根本不會考，所以我就直接截圖貼上了
     
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### 應納稅額

    應納稅額=完稅價格*稅率
    
### 稽徵程序

- 產製貨物前應先向稽徵機關登記		
- 變更、合併、轉讓、解散及廢止者，事實發生之日起==15日==內，申請變更或註銷登記，並繳清稅款
- 完稅及免稅貨物，均應向稽徵機關或海關領用貨物稅照證		
- 經財政部核准以其他憑證替代者，得不受上條規定		
- 產製廠商應設置並保存帳簿		
- 當月份出廠之貨物，應於==次月15日==前報繳，無應納稅額亦應申報		
- 進口應稅貨物，應向海關申報，由==海關==代徵		
- 尚未完稅之貨物經法院及其他機關拍賣者，應於提領前向稽徵機關申報		
- 免稅貨物因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，應於==30日==內申報		
- 逾期未申報，稽徵機關應於==3日==內通知		
- 逾期仍未辦理者，稽徵機關得進行調查，核定應納稅額		
- 逾期未繳納者，稽徵機關得停止貨物出廠，至繳清為止		
- 補徵之稅款、滯報金、怠報金，應於==繳款書送達日之次日起15日==內繳納		
- 稽徵機關調整完稅價格者，應就其差額，計算核定應納稅額補徵		

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### 罰則

- 行為罰
    - 未依規定申請登記
        - 罰鍰9,000~30,000
    - 未依規定報告或報告不實
        - 罰鍰9,000~30,000
    - 未貼或刊印貨物稅照證
        - 罰鍰9,000~30,000
    - 原料領用及貨物銷存，未保有憑證
        - 罰鍰9,000~30,000
    - 外銷品原料無法外銷及未改為內銷者
        - ==5‱== 滯納金
- 行政罰
    - 按補徵稅額處==3倍==以下罰鍰
        - 未依規定辦理登記，擅自產製貨物
        - 無貨物稅查驗證或替代憑證
        - 以高價貨物冒出低價貨物
        - 免稅貨物未經補稅擅自移作他用
        - 私自竄改貨物稅照證及繳款書
        - 原料及成品與帳表不服
        - 短報或漏報出廠數量者
        - 短報或漏報銷售價格或完稅價格
        - 停止出廠期間，擅自產製貨物
        - 其他違法逃漏、冒領或冒充退稅者

- 滯納金
    ```
    每3日1%，超過30日得強制執行並停止營業
    ```    
- 滯報金
    ```
    10%滯報金，3,000~30,000
    ```    
- 怠報金
    ```
    20%怠報金，9,000~90,000
    ```    