# 基本稅負制
---
本章請配合營所稅及綜所稅一起閱讀
---
## 營利事業
### 納稅義務人
- 營利事業
- ---
### 課稅範圍
- 境內外收入
---
### 課稅內容
#### 不適用最低稅負制
- 獨資合夥
- 教育文化公益慈善團體
- 不對外營業之合作社
- 公有事業
- 無固定營業場所及代理人之營利事業
- 辦理清算申報或破產宣告之營利事業
- 結算申報未適用投資抵減獎勵，且無證券期貨交易所得
- 基本所得額50萬元以下之營利事業
---
#### 基本所得額
- 證券交易所得(持有滿三年出售以半數計)，過去5年之投資損失可扣除
- 先計算「當年度」出售持有滿3年以上之股票交易損益
- 再計算當年度其他證券及期貨交易損益
- 合併一及二後減除以前年度證券交易損失
- 以前年度之證券交易損失優先以未滿三年之證券交易所得抵免
- 未滿三年之證券交易所得不夠抵才能用滿三年之證券交易所得抵
- 最後證券交易仍有所得以半數計入基本所得額
- 計入基本所得額之證券交易所得
- 期貨交易所得
- 獎參條例之免稅所得
- 促參條例之免稅所得
- 科學工業園區之合併繼受免稅所得
- 企業併購法之合併繼受免稅所得
- 國際金融業務條例之免徵營所稅之所得額
- 產創條例之研究發展支出
#### 國外所得稅額
- 國外已繳稅，應合併計算
#### 扣除額
- 2022:50萬
- 2023:60萬
---
### 稅率
12%
---
### 應納稅額
課稅所得+{證、期所得+促產+獎參+促參+園區、企併免稅+國際金融}=基本所得額

[基本所得額-扣除額]*12%=基本稅額

一般所得稅額≧基本稅額：以一般所得稅額納稅
一般所得稅額≦基本稅額：以一般所得稅額納稅，另繳納差額

## 個人

### 納稅義務人
- 境內居住者
---
### 課稅範圍
- 境內收入
- 大陸地區收入
- 境外收入(港澳收入視同境外收入)
---
### 課稅內容
#### 不適用最低稅負制
- 非居住者
- 結算申報未適用投資抵減獎勵
- 基本所得額==750萬元==以下者

---
#### 基本所得額
- 保險給付
- 受益人及要保人==非屬同一人==之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付(全數計入)
- 死亡給付每一申報戶==3,740萬==元，超過部分計入
- 海外所得
- 境外收入+港澳收入(未達100萬免計入，超過100萬全數計入)
- 個人CFC：個人配偶及二親等以內親屬合計持有關係企業10%以上，應該關係企業盈餘按比例計入基本所得額(112年實施)
- 有價證券交易所得
- 公開發行股票之交易所得(沒有上市櫃或登錄興櫃之股票)
>非公發如果發行股票並經過銀行簽證，也同樣要列入最低稅負制計算，如果沒有經過銀行簽證，那就還是財產交易所得(轉讓非公開發行股份或出資額之所得)，非有價證券交易所得
>簡單區分
>上市櫃＋興櫃＝免課徵證所稅
>一般公開發行＋有簽證發行股票但不是公開發行公司＝基本所得額
>沒有經過==簽證==發行的股票、沒有發行股票，交易標的是股份/股權/出資額=財產交易所得

- 高風險新創事業，設立未滿5年者不計入
- 私募證券投資信託基金之受益憑證

|股票/出資額|移轉時課徵何種稅|備註|
|--|--|--|
|上市公司股票|證券交易稅|無須列入基本所得額|
|上櫃公司股票|證券交易稅|無須列入基本所得額|
|興櫃公司股票|證券交易稅|無須列入基本所得額|
|公發公司股票|證券交易稅|須列入基本所得額|
|非公發公司股票(有簽證)|證券交易稅|須列入基本所得額|
|非公發公司股票(未簽證)|綜所稅|財產交易所得|
|股份有限公司股份|綜所稅|財產交易所得|
|有限公司出資額|綜所稅|財產交易所得|

- 非現金部分之捐贈扣除額

- 股利所得分開計算
- 採28%分開計算之股利所得應計入
#### 海外所得稅額
- 海外已納稅額扣抵金額有限額
- （基本稅額－綜合所得稅應納稅額－股利及盈餘分開計稅應納稅額）×【海外所得÷（基本所得額－綜合所得淨額－分開計稅之股利及盈餘合計金額）】
#### 扣除額
- 750萬
---
### 稅率
20%
---
### 應納稅額
- 綜合所得淨額+{保險給付+海外所得+公發及私募股票交易+非現金捐贈+分開計算之股利所得}=基本所得額

- (基本所得額-750萬)\*20%=基本稅額

- 一般所得稅額≧基本稅額：以一般所得稅額納稅
- 一般所得稅額<基本稅額：視海外已納稅額扣抵金額之大小
- 海外已納稅額扣抵金額≧（基本稅額－一般所得稅額）：
- 無須繳納基本稅額
- 海外已納稅額扣抵金額＜（基本稅額－一般所得稅額）：
- 應繳納之基本稅額＝基本稅額－一般所得稅額－海外已納稅額扣抵金額

### 稽徵程序

---
### 罰則

- 行政罰
- 依規定申報，有漏報，處所漏稅額2倍以下罰鍰
- 未依規定申報，有漏報，處所漏稅額3倍以下罰鍰

- 滯納金

每3日1%，超過30日得強制執行並停止營業

---
##### 聯絡資訊
有任何問題歡迎聯繫[沃夫-discord](https://discord.gg/9Pws94X6R6)
不論是筆記內容錯誤或者修正，抑或是有問題想問都歡迎點選以下連結進入社群詢問
<iframe src="https://discord.com/widget?id=1015630592336998523&theme=dark" width="350" height="500" allowtransparency="true" frameborder="0" sandbox="allow-popups allow-popups-to-escape-sandbox allow-same-origin allow-scripts"></iframe>