會計筆記【高中二上】

會計【二上】:bear: = <style> h1{ color:#978573 !important; } h2{ color:#92AFBF !important; } h3{ color:#978573!important; } </style> ###### tags: `accounting notes` ๐˙Ⱉ˙๐ 𝐴𝑙𝑤𝑎𝑦𝑠 𝑑𝑜 𝑦𝑜𝑢𝑟 𝑏𝑒𝑠𝑡. 𝑊ℎ𝑎𝑡 𝑦𝑜𝑢 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑡 𝑛𝑜𝑤, 𝑦𝑜𝑢 𝑤𝑖𝑙𝑙 ℎ𝑎𝑟𝑣𝑒𝑠𝑡 𝑙𝑎𝑡𝑒𝑟. :seedling: # 目錄 ## **會計** <a href="https://hackmd.io/O8OlD_XITauo2InsJtT3mg">:star:**一上筆記**</a> <a href="https://hackmd.io/FHNTMTgVS0mF6jFwFz5ecg">:star:**二上筆記**</a> 現金與約當現金 1-1 = ## 現金與約當現金 ### **【現金】** 庫存現金、零用金、活期存款、支票存款、銀行本票、銀行匯票、即期／保付／旅行支票 ### **【約當現金】** 定期存款（3個月內）、國庫券、商業本票、承兌匯票 :pushpin: 3個月以上定期存款為「按攤銷後成本衡量之金融資產」 ## 常被誤認的項目 - XX基金　指定用途的現金 - 應收票據　遠期支票 - 應收帳款　未承兌匯票、存款不足退票 - 其他應收款　員工借據、倒閉銀行存款 - 預付郵電費　未耗用郵票 ## 現金的內部控制 ### **【目標】** 流動性／獲利性／防止舞弊 ### **【原則／方法】** - 出納、記帳不同人 - 突擊檢查 - 定期輪休 - 收支需有證明 - 大額支出使用支票或匯款零用金制度 1-2 = ## 零用金的會計處理 ### 設置零用金 #### **【分錄】** 零用金　　銀行存款（現金） --- ### 動用零用金 #### **【分錄】** 不做分錄 #### **【說明】** 須紀錄於零用金備查簿，屬於非正式的帳簿 --- ### 報銷並撥補零用金 #### **【分錄】** 各項費用　　銀行存款（現金） :pushpin:現金短溢看哪邊缺就補哪邊 --- ### 報銷卻未即時撥補零用金 #### **【分錄】** 各項費用　　零用金 --- ### 增減零用金額度 #### **【分錄】** 增加額度： 零用金　　銀行存款（現金） 減少額度： 銀行存款（現金）　　零用金 ## 補充 - 「現金短溢」在借方時為營業外支出，「現金短溢」在貸方時為營業外收入 銀行存款調節表 1-3 = ## 銀行存款與透支 - 銀行存款屬於流動資產，銀行透支屬於流動負債 - 同家銀行的存款與透支++可相互抵消++，不同家則不能 - 銀行透支包含在「現金與約當現金」中 ## 銀行存款調節表 ### 調節的因素 #### **【銀行未達帳】** - 在途存款：**+** - 未兌現支票：**--**　（不包含保付支票） - 銀行誤記：**+/-** #### **【公司未達帳】** - 代收款項、存款利息：**+** - 代扣款項、手續費、存款不足退票：**--** - 公司誤記：**+/-** ### 範例 ![](https://i.imgur.com/5JrzBeA.png) ### 跨期間銀行調節表（待補充） - 本月底在途存款/未兌現支票=**上月底...+公司...-銀行...** 應收款項的定義及內容 2-1 = - 應收帳款 銷貨後所取得的++收款債權++ - 應收票據 銷貨後所取得的++憑證、票據++ - 其他應收款 不屬於以上兩者 e.g. 應收租金、應收退稅款 :pushpin: 補償性存款不為應收款項應收帳款 2-2 = ## 應收帳款的認列 ### 認列時機 - 起運點交貨 **➪** 起運點 - 目的地交貨 **➪** 目的地 - 寄銷 **➪** 承銷人實際出售商品後 - 安裝 **➪** 安裝測試完成後 - 分期付款 **➪** 完成交貨 ### 入帳金額 #### **【折扣】** - 商業折扣 **➪** 不入帳 - 現金折扣 **➪** 須入帳 【總額法】 - ++入帳時++以總額入列 - ++取得折扣時++使用銷貨折讓 【淨額法】 **IFRS 15** - ++入帳時++以有可能且折扣最多的價格入列 - ++未取得折扣或折扣較少時++調整銷貨收入 - 特點：避免虛增應收帳款、銷貨收入　　　簡化會計處理 :::success **補充：** EOM代表從月底起算 AOG代表從到貨日起算 隱含利率：r=(1/99)X(365/30-10)　　 (假設1/10,n/30) ::: #### **【銷貨退回及折讓】** ++**正常情況下**++ - 銷貨退回　將貨物退回 - 銷貨折讓　協調後同意以折減貨款成交 ++**附退貨權的銷貨**++ - 退款負債　預期會被退回的部分 - 無法估計退貨比例時，銷貨時全數認列成退款負債 【分錄】 ![](https://i.imgur.com/i0Us0mQ.png) #### **【信用卡銷貨】** 【分錄】應收帳款信用卡費用　　銷貨收入 ## 應收帳款的衡量 - 營業產生的預期信用減損損失/利益為營業費用加項/減項 - 債券投資產生的預期信用減損損失/利益為營業外支出/收入 ### 估計方法 #### 單一損失率法(帳款餘額百分比法) - 期末應收帳款餘額 X 估計損失率 = 期末備抵損失餘額 - 使用預期信用減損損失/利益調整備抵損失餘額 #### 準備矩陣法(帳齡分析法) IFRS 9 - 各組應收帳款餘額 X 各組估計損失率 = 期末備抵損失餘額 - 使用預期信用減損損失/利益調整備抵損失餘額 ### 相關會計處理 帳款無法收回： 備抵損失-應收帳款　　應收帳款 收回已沖銷帳款： 應收帳款　　備抵損失-應收帳款現金　　應收帳款應收票據 2-3 = ## 種類 ### 依票據法的的規定區分 **【匯票】** 未經承兌為應收帳款，承兌後為應收票據 **【本票】** 到期日時，發票人支付給受款人的票據 **【支票】** 委託金融業者見票時，無條件支付給受款人的票據 ### 依票據期間區分 **【短期票據】** 一年或一個營業周期內變現的票據 **【長期票據】** 一年或一個營業周期以上變現的票據 ### 依有無附息區分 **【附息票據】** 除本金外，還能依利率收取利息 **【不附息票據】** 到期時可收回面值 ## 應收票據的利息與折價 :star2: 存貨的定義 3-1 = 存貨數量的衡量 3-2 = 存貨成本的衡量 3-3 = 存貨的後續衡量 3-4 = 證券投資的標的 4-1 = FVPL的會計處理 4-2 = 長期營業用資產的定義及分類 5-1 = ## 定義 - 為非流動資產 - 為長期提供營業使用而不以出售為目的的資產 ## 分類 ![](https://i.imgur.com/B44E78V.jpg) PPE的原始認列 5-2 = ## 意義 - 供營業使用 - 耐用年限超過一年或一個營業週期 - 具有實體存在 - 具有未來經濟效益 - 成本能可靠衡量 :pushpin: **例外** 買入++土地++等增值後++出售++ ➩ 投資性不動產買入++房屋++為++出售++之用 ➩ 存貨 ## 成本要素 ### 成本 - 購買價格 　包括進口稅捐及不可扣抵的稅捐，須減除商業折扣及讓價 e.g. 場地整理成本、原始交貨及處理成本、安裝成本、測試成本、專業人員服務費 --- - 直接可歸屬成本 　讓資產達到可以使用狀態的成本 e.g. 運費、安裝費 --- - 除役成本 　又稱棄置成本，移除資產的成本，除役成本應折算現值至取得資產日入帳 :pushpin: **這些為費用！** 設立新據點的成本、廣告促銷、員工訓練、管理費用 ### 要素 - 土地 e.g.　買價、佣金、代書費、過戶費、稅捐、整地測量填平支出、土地重劃美化、地上舊屋拆除費、出售拆除廢料收入（成本減項） --- - 土地改良物 e.g.　人行道、停車場、圍籬、環境景觀 --- - 房屋及建築 e.g. 向外購入：買價、佣金、代書費、過戶費、稅捐、整修支出自行建造：建材、設計費、建造期間的融資利息、保險 企業已有舊屋改建：拆除舊屋減收入的成本不能算為新屋的成本，須算為舊屋的處分損益 ## 成本衡量 ### **【現購】** 以購價扣除商業折扣的金額入帳 ### **【延遲付款】** **【有現金折扣的賒購】** 以購價扣除能取得的最大折扣的金額入帳 ++利息費用++或++未享折扣損失++為營業外支出 **【分期付款】** 以現金價格入帳 **【開立遠期票據】** 以票據現值入帳 ### **【整批購買】** ### **【自建或自製】** ### **【發行股票換入資產】** ### **【受贈取得】** PPE的折舊 5-3 = PPE的處分 5-4 =