# 現金流量表

## 編制目的
方便報表使用者了解企業的**資金來源**、**資金使用**的情況

## 基本觀念
現金流量表就是將會計記帳的基本原則**權責基礎**轉換為採用現金收付表達的**現金基礎**

## 編制方法
### 直接法
- 直接針對**財務狀況表、綜合損益表**各項目轉成現金收付表達
例如：**營業收入** → **營業收現數**，**銷貨成本** → **進貨付現數**，**固定資產增加** → **購入固定資產付現數**....等等

- **優點**：可以一目了然財務狀況表、綜合損益表的各項目所產生資金流入及流出的情況
- **缺點**：編制起來是挺麻煩的

### 間接法
- 直接透過損益表的**稅前淨利**為基礎，再將財務狀況表的各項目增減變動數進行調整
- 大部分企業編制現金流量表都採這種方式

- **優點**：編制方便，超級懶人編製法
- **缺點**：一堆項目加加減減，到底現金怎麼使用的誰了解？對新手村的會計人員及不懂會計的人不太友善

### 現金流量表表達方式
區分為三大塊

- 營業活動
- 投資活動
- 籌資活動(以前稱為融資活動)

### 現金流量表編制講解

我這裡透過**直接法**先進行編制，再透過**直接法**的方式轉換成**間接法**，方便了解編制的過程

**直接法編制**(詳EXCEL表)

**間接法編制**(詳EXCEL表)

### 兩種方法比較
這裡說明將以間接法為準，畢竟幾乎所有企業都是以間接法來編製

- 透過間接法編制現金流量表，需進行下列調整
1. 在營業活動現金流量需將**與現金無關**之損益去除
2. 在營業活動現金流量需將**想單獨表達**的損益先去除後，再依序以現金收付的方式表達，並分類再適當的位置(**營業**、**投資**、**籌資**)
3. 再投資活動及籌資活動中並無差異

### 呆帳費用別說明
正常來說，在透過間接法編制現流表的時候，我們並不會將呆帳費用從調整項目中特別去除，原因如下:
- 我們在調整應收帳款變動數時，通常是使用應收帳款淨額(應收帳款-備抵呆帳)，備抵呆帳本身就會將期末應收帳款數字下降，一增一減以至於無影響
舉例
- 所有跟呆帳相關的認列項目(呆帳費用、其他收入)，都已透過備抵呆帳的科目進行調整，造成應收帳款淨額的異動
舉例

### 彙整說明
當我們以間接法編制現金流量表時，只要記住下列方式，編制上會輕鬆許多
- 與現金收付無關的科目要去除(若是費用就加回、收入就減少)
ex. 折舊、攤銷費用、評價損益
- 想單獨表達的科目要先去除(若是費用就加回、收入就減少)、再以現金收付放式表達，並放在適當的位置
ex. 利息收入、利息支出、股利收入、出售損益
- 當碰到資產增加(期末-期初)就減，減少就加
- 當碰到負債增加(期末-期初)就加，減少就減
- 投資活動及籌資活動皆以直接法(現金收付方式)表達

### 單獨表達項目彙整
#### 營業活動項目
- 利息收現數 - 利息收入、應收利息、
- 利息付現數 - 利息支出、應付利息、資本化利息(**註**)
(**註**)資本化利息屬於特殊項目、通常可以在**固定資產**相關科目發掘其蹤跡
- 所得稅費用付現數 - 所得稅費用、應付所得稅

#### 投資活動項目(常見)
- 購買、出售固定資產 - 土地、廠房、運輸、機械設備、處分資產利益(損失)
- 存出保證金變動
- 購買、處分金融投資 - 公允價值列入損益(其他綜合損益)金融資產、處分資產利益(損失)
- 股利收現 - 股利收入、應收股利、採權益法投資收到股利變動

#### 籌資活動項目(常見)
- 股東增資、發行新股 - 資本或股本
- 存入保證金異動
- 短期、長期借款異動
- 發放股利 - 應付股利、**股東會議紀錄**

參考資料
https://www.ardf.org.tw/IFRS/IAS7.pdf
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0400050