# IB2046 企業財經法律 Corporate Business Law Instructor: 陳衍任 ###### tags: `TaiwanTech`, `IB` ## Syllabus * 公司法 * 稅法 * 勞動法 * 企業財經法不是一部法，是各種公私相關法規 * 公司真正的老闆是股東，董事只是管理人 * 股東的公司監督權 ## 公司法 * 創業 * 原始股東投資協議 * 公司型態 * 合夥：營利以複數個人為主體 * 公司：營利以法人為主體，法人再將盈利分配給股東 1. 盈餘分配 2. 責任歸屬 3. 股權比例、出資、增資 4. 股票面額 5. 期間 6. 保密義務 7. 競業禁止 8. 違約賠償 9. 管轄法院 10. 經營權 11. 董事會人數 12. 監察人 * 員工聘僱合約 * 試用期 * 智財權：著作權 * 投保 * 工時、休假 * 工作成效品質 * 工作進度 * 薪資、分紅、獎金 * 獎懲 * 升遷 * 責任：契約、侵權 * 員工福利 * 保密、競業 * 準據管轄 * 終止條款：公司發動、員工發動 * 商業契約 * 明確無歧異 * 合約風險 * 每個詞語的人事時地物 * 契約>法條>法理 * 稅 * 法律諮詢 * 訴訟輔導科 * 市府義務律師 * 創新法規實驗沙盒 * 行政法人：國家表演藝術中心 * 獲得財務獨立/財務彈性 * 公司關注的部分不外乎對內或對外 * 企業型態 * 獨資 * 營業主／資本主／號東 無限責任 * (普通)合夥 * 互約出資共同經營 * 無限連帶責任 * 由債權人決定負擔比例 * 隱名合夥 * 出資參與損益 * 隱名合夥人只有監察權（事後監督） * 隱名合夥人只負擔出資額度內有限責任 * 公司 * (股東責任有限)概念由荷蘭最早提出，航海貿易的需求 * 股東責任有限 * 組織永續 * 公司型態 * 股份有限公司 * 兩人以上或一政府／法人股東 * 全部資本分為股份，股東就股份負責任 * 股權自由轉讓 * 有限公司（閉鎖性之資合公司） * 一人以上，就出資額負清償責任 * 股權不任意轉讓，具有出資人彼此信任的性質 * 兩合公司(少) * 一人以上無限責任股東，一人以上有限責任股東 * 無限公司(少) * 兩人以上、無限清償責任 * 像合夥，但公司有法人格 * 德國以兩合與無限為主 * 以無限責任擔保增加信賴 * 資合公司：財產為信用基礎（股份有限公司） * 人合公司：股東為信用基礎（無限公司） * 中間公司：兩合公司（人合之中間公司） * 有限合夥： * 普通合夥人GP+有限合夥人LP * 私募基金 * 有法人格 * 成立原因是可避開公司法的繁文縟節（取代兩合公司 * 社會企業的公益：自給自足為關鍵 * 合夥的注意事項 * 書面契約 * 債權優先度 * 先了結債務在分配餘額 * 勞務與技術出資的量化 * 為公司管理事務且有簽名權即為經理人 * 掛名董事 * 以前三董一監最低限制導致，現已修正最低一董一監即可 * 實務上仍期望有三名董事以上，因交易對象可能會對公司規模有疑慮 * 權責相符 * 刑事責任 * 原則上刑法以行為人 * 證券交易法（內線交易）與商業會計法（不實憑證(發票)）也具刑事責任，須連帶負責 * 行政責任 * 欠稅可對負責人限制出境 * 清算：公司關閉流程，負責人會成為清算人，若未了結債務清算人對債權人負責任 * 民事責任 * 未盡注意責任 * **擔任董事就該盡應盡責任** * 23條第1項：公司負責人應忠實執行業務，盡善良管理人義務 * 忠實義務：董事應依公司最佳利益而為 * 儘管公司未損害，獲利仍得應董事會決議歸給公司 * 善良管理人：應比個人注意義務更高標準，以相當專業知識背景之人標準盡注意義務（或委託專業知識背景之人） * 如果違反忠實義務就優先認定（不再考慮更高標準的注意義務 * 法人董監事 * 當選後指定自然人代表（常見） * 推派自然人代表參選 * 設立公司 * 發起設立：由發起人全體認足資本額 * 募集設立：對外公開招募股份（僅限股份有限公司） * 公司國籍 * 依設立法規（準據法）決定 * 外國公司認許的規定已廢除 * 愛爾蘭允許依其公司法設立但營業地點在海外的本國公司 * 外國公司在台業務 * 分公司（法人格同一）：法律風險高 * 子公司（法人格不同）：稅較多 * 台灣營利事業所得稅: 20% * 台灣股利所得 * 高股利所得(90萬): 21% * 中低股利所得: 併入綜合所得 * 公司章程：公司的根本大法 * 股份有限公司 * 初期未必會將章定股份全數發行完畢 * 新手老闆申請公司不可不知的事 * 商號／行號（商業登記法）： * 規模較小 * 無限責任 * 未登記罰三萬以下罰鍰 * 有區域性 * 公司未登記而以公司名號進行商業行為，負刑責 * 營業稅(5%，每兩個月徵一次，入減出乘五趴)起徵點 * 商品營業額八萬（勞務十萬）~二十萬需開收據 * 營業額二十萬以上需開發票 * 營業稅屬於消費稅／轉嫁稅，內含於價格內 * 叫消費者負責申報過於麻煩，基於課徵經濟 * 國外退稅就是退消費稅 * 目的地國課稅主義，出口退稅進口課稅 * 商務中心借址 * 進出口退稅會有國稅局 * 住家變更登記營業 * 房屋自用稅率1.2，營業稅率3 * 地價自用稅率0.002，一般用地稅率0.01 * 可部分變更 * 至少基地的六分之一 * 個人網拍 * 複製筆記販賣可能需繳稅 * 營業人，經常性業務為職業 * 未營業登記有相關稅捐處罰 * 未成年合併申報 * 股款不實負責人全體連帶責任 * 股款並非一定是現金，設備資本、債權... * 自始不實 * 嗣後不實 * 負責人各處五年以下有期徒刑 * +股東：連帶賠償公司與第三人所受損害 * 公司名稱不能相同（近似由雙方確認求償） * 公司名稱及業務預查審核準則 * 禁止單字 * 四連疊字 * 二連疊詞 * 已廢止 * 股東權 * 自益權 * * 共益權 * 收購委託書取得票數 * 檯面上禁止，共益權不能買賣 * 股東出資標的 * 現金為原則（方便公司資產計算 * 發起人可用事業所需財產抵繳 * 原有股東或特定人協議認購且不公開發新，可用事業所需財產抵繳 * 可以債權，事業所需財產或技術抵繳，數額由董事會決議 * 責任有限 * 揭穿面紗原則：避免股東濫用公司法人地位 * 實務上過於抽象不易舉證 * 股東會 * 常會：5~6月召集 * 臨時會：必要時召集 * 召集權 * 董事會 * 持有已發行股份3%以上一年，得請求董事會召集，若董事會不為召集得報請主管機關許可自行召集 * 監察人必要時或依法院命令召集 * 不能作為股東會動議提出的重大事項都必須由股東會決議 * 提案權 * 連署總股份大於1%，以一項300字為限 * 一般經營管理是董事會的權限，股東會不得議決 * 確認股東會決議無效之訴 * 駁回裁量權，情節輕微且對決議無影響者，法院得駁回請求 * 董事資格 * 積極資格 * 自然人只要有行為能力不必是股東 * 法人必須是股東 * 消極資格 * 公司法30 * 董事組成 * 非公發公司：1董以上與1監 * 政府、法人1人公司：1董0監 * 獨立董事 * 英美法系，公開發行公司可選的監察人替代 * 弔詭：如何一邊引導方向又制衡董事 * 英美法系追求效率，了解董事會過程才更能盡監督責任 * 大陸法系追求公正，確保每個人都只有一種職責不濫權 * 組成審計委員會共同行使監察 * 台灣可以選監察人、獨立董事與混合制 * 董事選任報酬解任 * 董事與公司是委任關係（地位對等 * 委任可隨時解除，但若不利時期造成他方損害應負賠償 * 董事報酬由章程規定或股東會議定，不事後追認 * 董事不論是否收受報酬皆須盡善良管理人義務 * 董事可由股東會決議隨時解任（一樣有損害賠償相關事宜） * 董事競業禁止 * 原則上競業禁止 * 競業行為應向股東會說明並取得股東會許可 * 違反規定，股東會可決議董事所得歸為公司所得 * 董監責任 * 股東會決議向董事起訴，監察人代表公司 * 持有1%股份6個月以上的股東也可請求監察人代表公司向董事提起訴訟 ## 財稅法 * 公司報稅影片 * 單數月份十五日前兩個月營業稅 * 消費稅，由企業代收 * 銷項稅額：賣貨被開的營業稅 * 進項稅額：進貨被開的營業稅 * 可抵營業稅的單據 * 發票 * 國內 * 不是消費者性質 * 營業稅法19 * 加值型：(銷項-進項)x5%，自動報繳 * 總額型：(銷項)x1%，查定課徵（每月／每季），小額、酒家、銀行（看行業別，有些0.1%） * 39條留抵稅額取回 * 五月去年營利事業所得稅 * 自動報繳，淨利x20% * 行號（獨資）只須申報不需繳納 * 支出 * 薪資、租金 * 五月去年個人綜合所得稅中的股利所得 * 課稅時點 * 所得型：收入，如綜合所得、營利事業所得 * 財產型：持有，如遺產、贈與 * 遺產稅目標促進階級流動 * 贈與稅原則上對贈與人課徵，避免生前用㽪與規避遺產稅 * 消費或交易型：支出，如營業、關稅、貨物稅、娛樂稅 * 消費產品對於環境有破壞或屬於奢侈品，寓禁於徵 * 契稅是地方稅，給地方開源 * 證券交易稅、期貨交易稅對交易行為課稅（證券交易所得目前停徵），類似證交所平台管理費 * 具備多個稅目的稅法 * 所得稅法：綜合所得、營業所得 * 房屋增值所得過去算入財產交易所得（所得的第一項第七類），去年修正以房地合一所得課徵（土增稅仍課徵，不過可用於抵免房地合一） * 遺產與贈與稅：遺產稅、贈與稅 * 土地稅：土地增值稅（土地交易時計算）、地價稅 * 土地增值稅單獨課稅的原因是憲法143條3項 * 稅捐的定義（要件） 1. 主詞是公權力機關 2. 動詞是獲取收入（可再搭配其他目的） 3. 受詞是所有滿足法律規定構成要件的人 * 屬人主義：國籍、居住地符合的人的境內外收入 * 屬地主義：義務人境內所得 5. 無對待給付（政府提供的基礎公共建設與稅額事實上不具等價性） * 針對個人量能課稅，但公共服務都可均等享有 6. 內容是金錢 7. 性質是法定義務 * 民法兩種債務關係：議定（源於契約）與法定（源於法律） * 綜所稅屬地主義，但所得基本稅額條例可以課徵境外所得 * 最低稅負制：海外所得過100萬須全數計入，670萬的免稅門檻，其餘以20%稅率 * 營所稅總公司境內為屬人主義，總公司境外為屬地主義 * 遺贈稅 10 % * 經常居於境內國民：屬人 * 經常居於境外國民或境內非國民：屬地 * 經常居於境內：兩年住滿一年 * 贈與免稅額244萬，遺產稅免稅額1200萬 * 夫妻間贈與免稅，避免政府對人民隱私過度介入 * 營業稅：屬地 * 節稅避稅逃稅 * 合法稅捐規劃 * 符合立法精神 * 無道德問題 * 慢慢贈與避開遺產 * 脫法稅捐規避：補繳稅款 * 以迂迴異常方式達成少繳效果 * 可能源自法律見解歧異，故不罰 * 違法稅捐逃漏：連補帶罰 * 刻意隱瞞虛偽申報，詐欺性質 * 缺報3倍，短報2倍 * 利用夫妻贈與免稅特性來贈與子女金錢是節稅還是避稅 * 法理上避稅，實務上稅官見解也各有一半支持者 ## 勞動法 * 契約 * 定期：臨時性 * 不定期：持續性 * 非以書面為必要，意思一致即可 * 工時 * 每4小時應有一不間斷的30分鐘休息 * 休息時間不計薪，(2023)最低時薪176 * 工作時間、工作日與工作報酬皆屬契約重要項目，非經雙方同意不得變更 * 天然災害出勤須事先約定 * 未出勤**宜**不扣發工資 * 應要求出勤**宜**加給工資 * 經理與勞基法 * 管理負責人：委任關係 * 受從屬指揮：雇用關係 * 契約結束 * 資遣：不歸責於勞工 * 解雇 # 業師演講 主講：劉健右 ## 勞動法實務 * 最主要的就是勞資關係 * 也很重要的一塊：自保 * 電梯維修夾死人 * 老闆被起訴：對員工有義務責任，不可讓無照技師參與 * 工程師被起訴：未依維修守則 * 職業安全衛生法 * 勞工疏失雇主試圖卸責？ * 準備應有安全守則、安全裝置而員工未使用則雇主免責 * 起訴對象經常是中高階管理人員 * 年薪多少，要賺幾年？ * 勞工打贏雇用確認訴訟的機率很高 * 法院認為雇主對於不勝任需負舉證責任 * 勞動基準法解雇發動條件已限制，資遣費優於勞基法也不能隨便解雇 * 勞保：職業災害給付 * 僅作為勞動基準法的補充 ## 契約法 * 契約關鍵爭點：契約是否已終止 * 民254：當事人一方遲延給付者，他方得訂相當期限催告其履行，期限內不履行得解除契約 * 條文適用是實務關鍵 * 債務不履行三類 * 給付不能：因故已不存在 * 給付遲延：因故不能及時交付 * 不完全給付：因故不能完整交付 * 給付遲延與不完全給付沒有催告履行不能拒絕後續約定 * 合約的解除與終止的三種方式 * 依法契約可以任意不履行與終止 * 贈與契約 * 合約條款 * 對方違約後己方經由合法程序解除終止 * 期限改正的期限 * 現在法院認為明訂期限是必要的，不論期限是否合理 * 口頭催告很難舉證 * 推薦三聯式存證信函 * 催告程序